什么是经济实质？为何存在？
经合组织有害税收实践论坛（FHTP）是税基侵蚀和利润转移（BEPS）包容性框架的子机构，制定了要求公司在经营司法管辖区拥有实质经济存在的全球标准，即“经济实质”。FHTP负责评估BEPS行动5，涉及优惠税收制度、透明度和实质活动要求。欧盟经济和金融事务委员会（ECOFIN）的行为准则小组（COCG）聚焦零税离岸金融中心，判定未终止非居民公司“优惠待遇”的司法管辖区为“不合作”或“黑名单”，部分符合要求并努力改进的为“灰名单”，完全符合的为“白名单”。经济实质立法旨在满足COCG要求，避免“不合作”标签，规定了实体需证明经济实质的框架。
谁需要分类？
所有实体需证明已合理考虑其在经济实质立法下的地位，并提供分类的强有力证据。
谁需确定相关法律实体是否开展相关活动？
相关法律实体董事有义务确保实体分类并理解经济实质法义务，需提供分类依据的书面证据，如正式备忘录或详细董事会决议。
哪些实体需证明经济实质？
开展以下一项或多项相关活动的公司需满足经济实质要求：
- 银行业务
- 保险业务
- 基金管理业务
- 融资和租赁业务
- 船舶运输业务
- 控股业务
- 总部业务
- 分销和服务中心业务
- 知识产权业务*
*伯利兹IBCs：自2019年1月1日起，《伯利兹国际商业公司法》第5(4)节（2019年修订）禁止伯利兹国际商业公司（IBCs）持有或交易知识产权资产，包括版权、专利、商标、品牌和技术知识等可产生可识别收入的无形资产。
确定经济实质适用性和分类的步骤
- 实体是否属于经济实质立法范畴？
- 是否开展相关活动？
- 是否为其他司法管辖区税务居民？
若前两个问题回答“否”或第三个回答“是”，则经济实质要求不适用。
如何开始？
从ESA调查问卷开始：
- 公司的核心创收活动
- 指导和管理活动的国家
- 活动的年度销售营业额
- 开展活动的实体办公室或场所所在地
- 活动主要客户所在国家
- 活动主要供应商所在国家
- 执行活动的员工所在国家
- 执行活动的员工人数
- 公司是否为某司法管辖区税务居民？若“是”，自何时起？
控股业务及所需经济实质
纯股权控股实体，仅持有其他实体股权并赚取股息和资本利得，需遵守法定义务，拥有足够员工和场所来持有股权，若管理股权，则需足够员工和场所进行管理。
其他相关活动的“核心创收活动”
分销和服务中心业务包括：
(i) 运输和储存货物
(ii) 管理库存
(iii) 接受订单
(iv) 提供咨询或行政服务
总部业务包括：
(i) 做出管理决策
(ii) 代表子公司支出
(iii) 协调集团活动
知识产权业务包括：
(i) 专利、研发等
(ii) 品牌、商标、客户数据等非贸易无形资产的营销、品牌和分销
实体满足经济实质要求需：
- 活动在管辖区内指导和管理，符合活动性质和规模
- 有足够数量的合格、实体存在的员工
- 有足够支出
- 有适合核心创收活动的办公室或场所
- 知识产权业务需使用特定设备，且设备位于管辖区
申报截止日期
英属维尔京群岛： 2019年1月1日前成立的实体财务期间自2019年6月30日起，为期一年，需在财务期间结束后6个月内每年报告。2019年1月1日起成立的实体需在成立一年后6个月内提交年度报告。
伯利兹： 2020年1月1日前成立的实体首个财政年度自2020年4月30日起，需在财政年度结束后9个月内每年申报。2020年1月1日起成立的实体需在成立一年后9个月内提交报告。
无相关活动是否需申报？
经济实质报告为年度申报要求，无论公司是否开展相关活动。
其他注意事项
伯利兹公司需申请税务识别号码（TIN）完成申报，但TIN不意味着需在伯利兹纳税，仅为监管和税务部门监控IBCs。自2020年1月1日起，伯利兹税法取消IBCs免税优惠，所有个人、个体经营者、专业人士、公司或合伙企业需对所有收据纳税，无论来源。在伯利兹注册的实体推定为税务居民，除非证明在其他司法管辖区为注册纳税人。若实体未开展相关活动或纳税期收入低于37,500美元，需提交零申报。非居民实体可通过表格和声明申请免税。
公司需在上一日历年3月31日前提交纳税申报。2017年10月16日后成立的公司首年为2020年，2017年10月17日前成立的为2021年。
