ما هو الجوهر الاقتصادي ولماذا يوجد؟
حدد منتدى منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بشأن الممارسات الضريبية الضارة (FHTP)، وهو هيئة فرعية من الإطار الشامل لتآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS)، المعيار العالمي الذي يتطلب أن يكون للشركات وجود اقتصادي كبير في الولاية القضائية التي تعمل فيها (المعروف أيضًا باسم "الجوهر الاقتصادي"). يتحمل منتدى FHTP مسؤولية تقييم ومراقبة إجراء BEPS 5 (تقييم الأنظمة الضريبية المفضلة، والشفافية ومتطلبات الأنشطة الجوهرية) لجميع الولايات القضائية الأعضاء. وجهت مجموعة قواعد السلوك (COCG) التابعة لمجلس الشؤون الاقتصادية والمالية في الاتحاد الأوروبي (ECOFIN) انتباهها إلى المراكز المالية الخارجية ذات الضرائب الصفرية. وقد حددت مجموعة COCG أن الولايات القضائية التي تفشل في تلبية متطلبات مجموعة COCG بإنهاء "المعاملة المفضلة" للشركات غير المقيمة سيتم اعتبارها "غير تعاونية" أو "مدرجة في القائمة السوداء". أما تلك التي تفي بمعظم متطلبات مجموعة COCG وتظهر جهدًا لحل أوجه القصور فهي "مدرجة في القائمة الرمادية"، بينما تلك التي تفي بجميع المتطلبات هي "مدرجة في القائمة البيضاء". تم سن تشريعات الجوهر الاقتصادي لمعالجة متطلبات مجموعة COCG وتجنب التسمية "غير تعاونية". تحدد التشريعات في مراكز مالية خارجية مختلفة الإطار لتحديد متى قد يُطلب من كيانات معينة إثبات الجوهر الاقتصادي.
من يحتاج إلى التصنيف؟
كل كيان. يحتاجون إلى إظهار أنهم اتخذوا خطوات معقولة لإثبات أنهم نظروا في وضعهم بموجب تشريعات الجوهر الاقتصادي، وإنتاج أدلة قوية على التصنيف.
من يحتاج إلى تحديد ما إذا كان الكيان القانوني المعني يمارس نشاطًا ذا صلة؟
مديرو جميع الكيانات القانونية المعنيين ملزمون بضمان تصنيف كيانهم وفهم التزاماتهم بموجب قانون الجوهر الاقتصادي. السلطات المختصة واضحة في أن من المتوقع إنتاج أدلة وثائقية قوية لأساس تصنيف الكيان. أمثلة على ذلك ستكون مذكرة رسمية حول التصنيف و/أو قرارات مجلس إدارة واسعة النطاق تظهر إجراء التحليل.
أي الكيانات تحتاج إلى إثبات الجوهر الاقتصادي؟
يفرض التشريع متطلبات الجوهر الاقتصادي على الشركات التي تمارس نشاطًا ذا صلة واحدًا أو أكثر مما يلي:
- أعمال مصرفية؛
- أعمال تأمينية؛
- إدارة صناديق؛
- أعمال التمويل والتأجير؛
- أعمال الشحن؛
- أعمال الاحتفاظ بالأسهم؛
- أعمال المقر الرئيسي؛
- أعمال مراكز التوزيع والخدمات؛ أو
- أعمال الملكية الفكرية*
* شركات بليز الدولية (Belize IBCs): دخلت المادة 5(4) من قانون شركات الأعمال الدولية، الفصل 270 من القوانين الجوهرية لبليز، الطبعة المنقحة لعام 2011 (كما تم تعديلها بالقانون رقم 17 لعام 2019) حيز النفاذ في 1 يناير 2019، وتنص على أن شركات الأعمال الدولية في بليز (IBCs) لا يجوز لها اقتناء أو الاحتفاظ أو امتلاك أو التعامل في أي أصول للملكية الفكرية ("أصول IP"). تشمل أصول الملكية الفكرية: "أي حق ملكية فكرية في الأصول غير الملموسة، بما في ذلك ولكن ليس حصريًا حقوق النشر، والبراءات، والعلامات التجارية، والعلامة التجارية، والخبرة الفنية، والتي يتولد منها دخل قابل للتحديد للشركة (يكون هذا الدخل قابلاً للتحديد بشكل منفصل عن أي دخل ناتج عن أي أصل ملموج الذي يترتب عليه الحق)."
ما هي الخطوات لتحديد قابلية تطبيق الجوهر الاقتصادي وتصنيف الكيان؟
- هل نوع الكيان يقع ضمن تشريعات الجوهر الاقتصادي؟
- هل تمارس نشاطًا ذا صلة؟
- هل هي مقيمة لأغراض ضريبية في ولاية قضائية أخرى؟
إذا تمت الإجابة على أي من السؤاليين الأولين بـ "لا" أو السؤال الثالث بـ "نعم"، فإن متطلبات الجوهر الاقتصادي لا تنطبق.
من أين أبدأ؟
أفضل مكان للبدء هو مع استبيان ESA الذي تم إرساله إليك:
- ما هي النشاط الأساسي لتوليد الدخل في شركتك
- الدولة التي يتم توجيه وإدارة النشاط فيها
- حجم المبيعات السنوية للنشاط
- الدولة التي يوجد بها المكتب أو المقر المادي لإجراء النشاط
- دولة العملاء الرئيسيين للنشاط
- دولة الموردين الرئيسيين للنشاط
- دولة موظفيك لأداء النشاط
- عدد الموظفين لأداء النشاط
- هل شركتك مقيم ضريبي لأي ولاية قضائية، وإذا كان كذلك، منذ متى
ما هي أعمال الاحتفاظ بالأسهم وما هو الجوهر الاقتصادي المطلوب؟
كيان احتياطي حصري للأصول، الذي لا يمارس أي نشاط ذي صلة غير الاحتفاظ بالمشاركات في الكيانات الأخرى وكسب الأرباح الرأسمالية وأرباح الأسهم، لديه جوهر كافٍ إذا التزم بالتزاماته النظامية وكان لديه موظفين ومقرين كافيين للاحتفاظ بالمشاركات في الأسهم، وإذا كان يدير تلك المشاركات في الأسهم، فإن لديه موظفين ومقرين كافيين لإدارة ذلك.
ما هي "الأنشطة الأساسية لتوليد الدخل" للأنشطة ذات الصلة الأخرى؟
يعني أعمال مراكز التوزيع والخدمات:
- نقل وتخزين البضائع؛
- إدارة المخزون؛
- أخذ الطلبات؛
- تقديم استشارات أو خدمات إدارية أخرى؛
يعني أعمال المقر الرئيسي:
- اتخاذ قرارات إدارية ذات صلة؛
- تحمل النفقات نيابة عن الشركات التابعة؛
- تنسيق أنشطة المجموعة؛
يعني أعمال الملكية الفكرية:
- حيث يتعلق النشاط بأصول الملكية الفكرية مثل البراءات، والبحث والتطوير؛
- حيث يتعلق النشاط بأصول غير تجارية غير ملموسة مثل العلامة التجارية، والعلامة التجارية وبيانات العملاء، والتسويق، والعلامة التجارية والتوزيع.
يتمتع الكيان القانوني بالامتثال لمتطلبات الجوهر الاقتصادي إذا:
- يتم توجيه وإدارة النشاط ذي الصلة في الولاية القضائية، مع مراعاة طبيعة ونطاق النشاط ذي الصلة؛
- يوجد عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين تأهيلاً مناسبًا فيما يتعلق بذلك النشاط الذين يتواجدون فعليًا؛
- هناك نفقات كافية تم تكبدها؛
- توجد مكاتب أو مقرات مادية كما قد يكون مناسبًا للأنشطة الأساسية لتوليد الدخل؛ و
- حيث يكون النشاط ذي الصلة هو أعمال الملكية الفكرية ويتطلب استخدام معدات محددة، فإن تلك المعدات تقع في الولاية القضائية.
ما هي مواعيد تقديم التقارير؟
جزر فيرجن البريطانية (BVI):
الكيانات القانونية التي تم تشكيلها قبل 1 يناير 2019 لديها "فترة مالية"، وهي فترة سنة واحدة، تبدأ في 30 يونيو 2019. يجب إكمال التقرير سنويًا خلال 6 أشهر بعد الفترة المالية. الكيانات القانونية المدمجة في أو بعد 1 يناير 2019 يجب أن تقدم تقريرها السنوي خلال 6 أشهر من نهاية سنة واحدة منذ تاريخ دمجها.
بليز:
فترة الإبلاغ عن السنة المالية الأولى للكيانات المدمجة قبل 1 يناير 2020 ستبدأ في 30 أبريل 2020. سيُطلب من الكيانات تقديم إقرار سنويًا، خلال 9 أشهر، بعد نهاية فترة الإبلاغ عن السنة المالية. الكيانات القانونية المدمجة في أو بعد 1 يناير 2020 يجب أن تقدم تقريرها السنوي خلال 9 أشهر من نهاية سنة واحدة منذ تاريخ دمجها.
ماذا لو لم تمارس الشركة نشاطًا ذا صلة، هل لا يزال هناك أي شرط لتقديم التقارير؟
تقرير الجوهر الاقتصادي هو متطلب إعلان سنوي، بغض النظر عن نشاط الشركة.
هل هناك قضايا أخرى يجب أن نكون على دراية بها؟
تتطلب القوانين الجديدة من جميع شركات بليز التقدم بطلب للحصول على أرقام تعريف ضريبي (TIN) لإكمال متطلبات تقديم التقارير. يُؤكد أن امتلاك رقم تعريف ضريبي لا يعني أن شركة الأعمال الدولية (IBC) مسؤولة عن الضرائب في بليز. الغرض من هذه المبادرة هو حصًا للسلطات التنظيمية والضريبية لمراقبة حالة شركة الأعمال الدولية (IBC) بكفاءة.
حدثت تغييرات جديدة وهامة تم تنفيذها في قوانين الضرائب في بليز والتي تلغي المعاملة الضريبية المفضلة لشركات الأعمال الدولية التي كانت معفاة من تقييم أو دفع الضرائب في بليز. بدءًا من 1 يناير 2020، سيخضع كل فرد، وشخص يعمل لحسابه الخاص، ومهني، أو شركة، أو شراكة للضريبة التجارية على جميع الإيصالات بغض النظر عن الاستلام داخل أو خارج بليز.
توفر التغييرات أيضًا افتراض الإقامة الضريبية في بليز لجميع الكيانات المسجلة في بليز، باستثناء الشركات التي هي مقيمة ضريبية في ولايات قضائية خارج بليز بناءً على أدلة أنها دافعو ضرائب مسجلون في ولايات قضائية أجنبية. إذا كانت الشركة المعتبرة مقيمًا ضريبيًا لا تمارس نشاطًا ذا صلة وفقًا لقواعد الجوهر الاقتصادي وليس لديها دخل لفترة الضرائب أو كان الدخل أقل من 37,500.00 دولار أمريكي، فلن تكون هناك ضرائب لدفعها ويجب على الشركة تقديم تقرير صفري. يمكن للكيان غير المدرج أيضًا المطالبة بالإعفاء الضريبي كشركة غير مقيمة بتقديم النماذج والإعلانات ذات الصلة.
ستحتاج الشركات إلى تقديم إقرار ضريبي سنويًا بحلول 31 مارس للسنة التقويمية السابقة (سنة الأساس). الشركات المدمجة بعد 16 أكتوبر 2017 لديها سنة أساس أولى تبدأ في 2020. للشركات المدمجة في أو قبل 17 أكتوبر 2017، فإن سنة الأساس الأولى هي 2021.
بينما تم بذل كل جهد لضمان صحة التفاصيل الواردة هنا وتحديثها، لا تقبل مجموعة زيتلاند للخدمات الائتمانية (Zetland Fiduciary Group) أي مسؤوليات قانونية أو أخرى عن أي خطأ أو إغفال. المعلومات الواردة هنا فيما يتعلق بالمنظمات والشركات والأوراق المالية والصناديق والقوانين واللوائح والأنظمة والولايات القضائية والطروحات الخاصة والسيرة الذاتية، إلخ، هي لأغراض مرجعية فقط، ولا يُقصد بها ولا ينبغي تفسيرها على أنها نصيحة استثمارية أو غيرها، ويتم تقديمها من قبل مجموعة زيتلاند للخدمات الائتمانية كخدمة تكميلية. تم استخدام العديد من المصادر في تجميع هذه المعلومات ويجب ممارسة العناية الواجبة وإجراء بحث إضافي قبل التصرف بناءً على أي معلومات موجودة هنا. يُحظر تمامًا تكرار أي من المعلومات أو المحتويات الموجودة داخل ورقة المعلومات هذه دون إذن خطي صريح من مجموعة زيتلاند للخدمات الائتمانية.
