Законы о экономическом содержании — Обзор BVI и Белиза

Что такое экономическое содержание и зачем оно существует?

Форум ОЭСР по вредным налоговым практикам (FHTP), являющийся подчиненным органом Инклюзивной рамочной программы по размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS), определил глобальный стандарт, требующий от компаний наличия существенного экономического присутствия в юрисдикции, где они ведут деятельность (также известное как «экономическое содержание»). FHTP отвечает за оценку и мониторинг действия 5 BEPS (оценка преференциальных налоговых режимов, требования к прозрачности и существенной деятельности) для всех стран-членов. Группа по Кодексу поведения (COCG) в рамках Совета ЕС по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) обратила свое внимание на оффшорные финансовые центры с нулевым налогообложением. COCG определил, что юрисдикции, не удовлетворяющие требованию COCG прекратить «преференциальное отношение» к нерезидентным компаниям, будут считаться «некооперирующимися» или «черными списками». Те, которые соответствуют большинству требований COCG и демонстрируют усилия по устранению недостатков, попадают в «серый список», а те, которые соответствуют всем требованиям, — в «белый список». Законодательство об экономическом содержании было принято для выполнения требований COCG и избежания клейма «некооперирующихся». Законы в различных оффшорных финансовых центрах устанавливают рамки для определения того, когда определенные субъекты могут быть обязаны продемонстрировать экономическое содержание.

Кто должен классифицироваться?

Каждый субъект. Они должны показать, что предприняли разумные шаги для демонстрации того, что они рассмотрели свою позицию в соответствии с законодательством об экономическом содержании, и предоставить убедительные доказательства классификации.

Кто должен определить, осуществляет ли соответствующий юридический субъект соответствующую деятельность?

Директоры всех соответствующих юридических субъектов обязаны обеспечить, чтобы они классифицировали свой субъект и понимали свои обязательства в соответствии с законом об экономическом содержании. Компетентные органы четко указывают, что ожидается предоставление убедительных документальных доказательств оснований классификации субъекта. Примерами этого могут быть официальный меморандум о классификации и/или обширные протоколы заседаний совета директоров, показывающие проведенный анализ.

Какие субъекты должны продемонстрировать экономическое содержание?

Законодательство устанавливает требования к экономическому содержанию для компаний, которые осуществляют одну или несколько из следующих соответствующих видов деятельности:

1. банковская деятельность;
2. страховая деятельность;
3. управление фондами;
4. финансовая и лизинговая деятельность;
5. судоходная деятельность;
6. холдинговая деятельность;
7. деятельность штаб-квартиры;
8. деятельность дистрибьюторского и сервисного центра; или
9. деятельность в сфере интеллектуальной собственности*

Belize IBCs: Section 5(4) of the International Business Companies Act, Chapter 270 of the Substantive Laws of Belize, Revised Edition 2011 (as amended by Act No. 17 of 2019) came into force on 1st January 2019, and provides that Belize International Business Companies (IBCs) shall not acquire, hold, own, or deal in any Intellectual Property Assets (“IP assets”). IP assets include: “Any intellectual property right in intangible assets, including but not limited to copyright, patents, trademarks, brand, and technical know-how, from which identifiable income accrues to the business (such income being separately identifiable from any income generated from any tangible asset in which the right subsists).”

Каковы шаги для определения применимости экономического содержания и классификации субъекта?

1. Является ли субъект типом, подпадающим под действие законодательства об экономическом содержании?
2. Осуществляет ли он соответствующую деятельность?
3. Является ли он налоговым резидентом другой юрисдикции?

Если на первые два вопроса ответ «нет» или на третий вопрос ответ «да», то требования к экономическому содержанию не применяются.

С чего начать?

Лучшее место для начала — наш опросник ESA, который был вам отправлен:

1. Какова основная доходообразующая деятельность вашей компании
2. Страна, где осуществляется руководство и управление деятельностью
3. Годовой оборот продаж деятельности
4. Страна физического офиса или помещений для проведения деятельности
5. Страна основных клиентов деятельности
6. Страна основных поставщиков деятельности
7. Страна ваших сотрудников для выполнения деятельности
8. Количество сотрудников для выполнения деятельности
9. Является ли ваша компания налоговым резидентом какой-либо юрисдикции и если да, то с какого времени

Что такое холдинговая деятельность и какое экономическое содержание требуется?

Чистый холдинговый субъект, который не осуществляет никакой другой соответствующей деятельности, кроме владения долями участия в других субъектах и получения дивидендов и прироста капитала, имеет достаточное содержание, если он соблюдает свои законодательные обязательства и имеет достаточное количество сотрудников и помещений для владения долями участия, а также, где он управляет этими долями участия, имеет достаточное количество сотрудников и помещений для осуществления этого управления.

Каковы «основные доходообразующие деятельности» для других соответствующих видов деятельности?

Дистрибьюторская деятельность и деятельность сервисного центра означает

• транспортировку и хранение товаров;
• управление запасами;
• прием заказов;
• предоставление консультационных или иных административных услуг;

Деятельность штаб-квартиры означает

• принятие соответствующих управленческих решений;
• осуществление расходов от имени аффилированных лиц;
• координацию деятельности группы;

Деятельность в сфере интеллектуальной собственности означает

• когда бизнес касается активов интеллектуальной собственности, таких как патенты, исследования и разработки;
• когда бизнес касается нематериальных активов, не связанных с торговлей, таких как бренд, товарный знак и данные клиентов, маркетинг, брендинг и дистрибуция.

Юридический субъект соответствует требованиям к экономическому содержанию, если

1. соответствующая деятельность осуществляется под руководством и управлением в юрисдикции, учитывая характер и масштаб соответствующей деятельности;
2. имеется достаточное количество надлежащим образом квалифицированных сотрудников по отношению к этой деятельности, которые физически присутствуют;
3. понесены достаточные расходы;
4. имеются физические офисы или помещения, подходящие для основных доходообразующих видов деятельности; и
5. если соответствующая деятельность является деятельностью в сфере интеллектуальной собственности и требует использования конкретного оборудования, это оборудование расположено в юрисдикции.

Каковы сроки подачи отчетности?

BVI:

Юридические субъекты, созданные до 1 января 2019 года, имеют свой «финансовый период», период в один год, начинающийся 30 июня 2019 года. Отчетность должна быть завершена ежегодно в течение 6 месяцев после финансового периода. Юридические субъекты, зарегистрированные 1 января 2019 года или позже, должны подать свой ежегодный отчет в течение 6 месяцев с конца одного года с даты их регистрации.

Белиз:

Период отчетности за первый финансовый год для субъектов, зарегистрированных до 1 января 2020 года, начнется 30 апреля 2020 года. Субъекты будут обязаны подавать декларацию ежегодно в течение 9 месяцев после окончания периода отчетности финансового года. Юридические субъекты, зарегистрированные 1 января 2020 года или позже, должны подать свой ежегодный отчет в течение 9 месяцев с конца одного года с даты их регистрации.

Что делать, если компания не осуществляет соответствующую деятельность, есть ли все еще какие-либо требования к подаче отчетности?

Отчетность об экономическом содержании является требованием ежегодной декларации, независимо от деятельности компании.

Есть ли другие вопросы, о которых следует знать?

Новые законы требуют, чтобы все компании Белиза подали заявку на получение номеров идентификации налогоплательщика (TIN) для выполнения требований подачи отчетности. Подчеркивается, что наличие TIN не означает, что IBC несет ответственность за уплату налогов в Белизе. Цель этой инициативы строго заключается в том, чтобы регуляторные и налоговые органы эффективно контролировали статус IBC.

В законодательстве о налогах Белиза были внесены новые значительные изменения, которые устраняют преференциальное налоговое отношение для международных коммерческих компаний, которые были освобождены от оценки или уплаты налогов в Белизе. С 1 января 2020 года каждый физический человек, самозанятый человек, профессионал, фирма или партнерство будут подлежать уплате налога на бизнес со всех поступлений независимо от того, получены они в Белизе или за его пределами.

Изменения также предусматривают презумпцию налогового резидентства в Белизе для всех субъектов, зарегистрированных в Белизе, за исключением компаний, которые являются налоговыми резидентами юрисдикций за пределами Белиза на основании доказательств того, что они зарегистрированы как плательщики налогов в иностранных юрисдикциях. Если компания, считающаяся налоговым резидентом, не осуществляет соответствующую деятельность в соответствии с правилами экономического содержания и не имеет дохода за налоговый период или если доход составляет менее 37 500,00 долларов США, то налоги уплачиваться не будут, и Компания должна подать нулевой отчет. Не включенный субъект также может претендовать на освобождение от налогов как нерезидентная компания, подав соответствующие формы и декларации.

Компании должны подавать налоговую декларацию ежегодно до 31 марта за предыдущий календарный год (базовый год). Компании, зарегистрированные после 16 октября 2017 года, имеют первый базовый год, начинающийся в 2020 году. Для компаний, зарегистрированных до или 17 октября 2017 года, первый базовый год — 2021 год.

Хотя были приложены все усилия для обеспечения правильности и актуальности содержащейся здесь информации, Zetland Fiduciary Group не принимает на себя никакой юридической или иной ответственности за любые ошибки или упущения. Информация, содержащаяся в данном документе, касающаяся организаций, компаний, ценных бумаг, фондов, законов, указов, правил, положений, юрисдикций, частных размещений, биографий и т.д., предназначена только для справочных целей, не предназначена и не должна толковаться как инвестиционная или иная консультация, и предоставляется Zetland Fiduciary Group в качестве дополнительной услуги. Для составления этой информации использовалось множество источников, и необходимо проявлять должную осмотрительность и проводить дополнительное исследование перед принятием каких-либо действий на основе любой информации, содержащейся в этом информационном листе. Дублирование любой из информации или содержимого, найденного в этом информационном листе, без выраженного письменного разрешения Zetland Fiduciary Group строго запрещено.