ما هي متطلبات الجوهر الاقتصادي ولماذا يُطلب وجود جوهر فعلي؟
في منتدى السياسات الضريبية الضارة (FHTP) التابع للجنة OECD، وهو الهيئة الفرعية لإطار عمل BEPS الشامل، تم تحديد أن جميع الشركات يجب أن تمتلك جوهرًا اقتصاديًا في الدولة التي تمارس فيها الأعمال كتعريف للمعايير العالمية المستقبلية. يُطلق على هذا اسم متطلبات الجوهر الاقتصادي. إن نفس المنتدى (FHTP) يعمل كهيئة رقابة وإدارة لمشروع BEPS الإجراء 5 (السياسات الضريبية الضارة) بالنسبة للدول الأعضاء.
يركز تركيز متطلبات الجوهر الاقتصادي على المناطق الخارجية التي تعفي الشركات من ضريبة الدخل.
في مجموعة قواعد السلوك التابعة للاتحاد الأوروبي (The Code of Conduct Group)، يتم تعريف الدول التي تمنح مزايا ضريبية ضارة للشركات الخارجية (IBC) التي تُنشأ داخلها بشكل يتعارض مع معايير المجموعة بأنها "دول غير متعاونة" أو "قائمة سوداء"، والدول التي تلتزم تقريبًا بالمعايير وتبذل جهودًا معينة فيما يتعلق بالأجزاء غير الملتزمة بها هي "القائمة الرمادية"، والدول التي تلتزم تمامًا بمعايير المجموعة تُعرف بـ "القائمة البيضاء".
تم اعتماد متطلبات الجوهر الاقتصادي هذه بشكل طوعي من قبل دول المناطق الخارجية استجابةً لذلك. لقد حددت دول المناطق الخارجية ملامح الشركات الخارجية التي تتطلب متطلبات جوهر اقتصادي بموجب قوانينها الداخلية لتجنب تصنيفها كـ "دول غير متعاونة".
(＊) BEPS: تآكل القاعدة الضريبية ونقل الأرباح
ما هي الشركات التي تحتاج إلى تصنيف (＊)؟
(＊) تصنيف فيما إذا كان ينطبق على متطلبات الجوهر الاقتصادي
جميع الشركات. يُطلب من جميع الشركات إجراء اختبار تصنيف متطلبات الجوهر الاقتصادي بشكل صحيح وإثبات نتيجة التصنيف.
من المسؤول عن نتائج اختبار تصنيف متطلبات الجوهر الاقتصادي؟
مديرو كل شركة. يجب على جميع مديري الشركات إجراء تصنيف جوهر الشركة بشكل مناسب وفهم الالتزامات بناءً على قانون متطلبات الجوهر الاقتصادي. يُطلب من كل شركة تقديم إثبات لنتيجة التصنيف الفعلي إلى السلطات في دولة التأسيس. سيكون الإثبات عبارة عن تصنيف رسمي مكتوب، مثل بيان قرار الإدارة الذي يوضح بالتفصيل أي تحليل تصنيف تم إجراؤه.
ما هي الشركات التي تحتاج إلى تلبية متطلبات الجوهر الاقتصادي محليًا؟
يُطلب من الشركات التي تقوم بالأنشطة التالية تلبية متطلبات الجوهر الاقتصادي في الدولة التي تأسست فيها؛
- الأعمال المصرفية
- أعمال التأمين
- إدارة الصناديق
- التمويل والتأجير
- خدمات النقل الجوي
- شركات الاستثمار (شركات هولدنج)
- أعمال المقر الرئيسي الموحد
- أعمال مراكز التوزيع ومراكز الخدمات
- امتلاك الأصول غير الملموسة (أعمال الملكية الفكرية) (＊)
(＊) في بليز، تم حظر امتلاك الأصول غير الملموسة من قبل الشركات الخارجية التي تأسست في بليز (Belie IBC) منذ عام 2019. (وفقًا للقسم 5(4) من قانون الشركات التجارية الدولية رقم 17 لعام 2019، الفصل 270 من القوانين الموضوعية لبليز، الطبعة المنقحة 2011). تشمل الأصول غير الملموسة جميع الأصول غير المادية بما في ذلك حقوق النشر، والبراءات (Patents)، والعلامات التجارية، والعلامات التجارية، والأسرار التقنية وما إلى ذلك.
اختبار التصنيف، ثلاثة أسئلة
- هل ينطبق نوع الشركة المعنية على متطلبات الجوهر الاقتصادي؟
- هل تمارس أنشطة أعمال تتطلب جوهرًا اقتصاديًا؟
- هل هي شركة مقيمة ضريبيًا في دولة غير دولة التأسيس؟
إذا كانت إجابة أي من السؤالين 1 أو 2 هي "لا"، أو إذا كانت إجابة السؤال 3 هي "نعم"، فإن الشركة لا يُطلب منها تلبية متطلبات الجوهر الاقتصادي محليًا.
الخطوة الأولى
في زيتلاند، نقدم خدمات متعلقة بمتطلبات الجوهر الاقتصادي للعملاء الذين أسسوا شركاتهم في الدول التي نفذت متطلبات الجوهر الاقتصادي. سيُطلب من العملاء الإجابة على الأسئلة التسعة التالية:
- حول الأنشطة التجارية للشركة المعنية
- حول الدولة المضيفة التي تدير فيها الأنشطة التجارية
- حجم المبيعات السنوي
- الدولة المضيفة للمكتب الذي تمارس فيه الأنشطة التجارية (مكان النشاط، يمكن أن يكون المنزل)
- الدولة المضيفة للعملاء الرئيسيين
- الدولة المضيفة للموردين الرئيسيين
- الدولة المضيفة للموظفين
- عدد الموظفين
- المقيم الضريبي للشركة المعنية وتاريخ الحصول على الاعتراف بالمقيم الضريبي
في حالة شركات الاستثمار (شركات الهولدنج)
تُعتبر الشركة التي لا تمارس أنشطة تجارية سوى امتلاك أسهم الشركات التابعة شركة هولدنج نقية، ويُعتبر أنها تلبي متطلبات الجوهر الاقتصادي محليًا إذا كانت الشركة مُدارة بشكل مناسب في دولة التسجيل، مع وجود موظفين مناسبين ومكتب مناسب.
(＊) بالنسبة لشركات الهولدنج النقية، فإن "الموظفين المناسبين والمكتب المناسب" يُفهم عادةً على أنه يتم الوفاء به ببساطة من خلال استخدام خدمات عنوان محلي ووكيل تسجيل كما هو الحال الحالي. يرجى الاتصال بنا للحصول على التفاصيل.
تعريف أنشطة الشركات التي تنطبق عليها متطلبات الجوهر الاقتصادي
تشمل أعمال مراكز التوزيع ومراكز الخدمات الأنشطة الرئيسية التالية؛
- اللوجستيات والتجميع والتوزيع
- تخزين المخزون
- تلقي الطلبات
- تقديم خدمات الاستشارات أو غيرها من خدمات الإدارة
المقر الرئيسي الموحد هو؛
- اتخاذ القرارات المتعلقة بالإدارة
- الإنفاق على الشركات ذات الصلة
- تنسيق وإدارة أعمال الشركات ذات الصلة
أعمال الملكية الفكرية (أعمال IP) هي؛
- الأعمال التي تتعامل مع الأصول غير الملموسة مثل البراءات و R&D
- التعامل مع الأصول غير الملموسة خارج التجارة مثل العلامات التجارية والعلامات التجارية وبيانات العملاء والتسويق والعلامة التجارية والتوزيع
شروط تلبية متطلبات الجوهر الاقتصادي هي كالتالي
- يتم إدارة وتشغيل الشركة محليًا في دولة التسجيل بما يتناسب مع محتوى النشاط وحجمه
- توظيف موظفين مؤهلين بقدرة تنفيذ الأعمال محليًا في دولة التسجيل
- وجود نفقات مثل المصروفات محليًا في دولة التسجيل
- وجود مكتب لممارسة الأنشطة التجارية محليًا في دولة التسجيل
- في حالة الأعمال التي تتعامل مع الملكية الفكرية وما إلى ذلك، يجب أن تكون المعدات ذات الصلة موجودة محليًا في دولة التسجيل
موعد تقديم تقرير متطلبات الجوهر الاقتصادي (نتيجة التصنيف)
BVI:
يبدأ "الفترة المحاسبية (سنة واحدة)" للشركات BVI التي تأسست قبل 1 يناير 2019 في 30 يونيو 2019. يكون موعد تقديم تقرير متطلبات الجوهر الاقتصادي بعد 6 أشهر من 30 يونيو 2020، أي العام التالي.
بالنسبة للشركات BVI التي تأسست بعد 1 يناير 2019، يكون موعد التقديم بعد 6 أشهر من الذكرى السنوية الأولى للتأسيس.
يحدث التقرير سنويًا.
بليز:
يبدأ "الفترة المحاسبية (سنة واحدة)" للشركات BVI التي تأسست قبل 1 يناير 2020 في 30 أبريل 2020. يكون موعد تقديم تقرير متطلبات الجوهر الاقتصادي بعد 9 أشهر من 30 أبريل 2021، أي العام التالي.
بالنسبة للشركات BVI التي تأسست بعد 1 يناير 2020، يكون موعد التقديم بعد 9 أشهر من الذكرى السنوية الأولى للتأسيس.
يحدث التقرير سنويًا.
ماذا يحدث إذا لم تمارس الشركة أنشطة أعمال تنطبق عليها متطلبات الجوهر الاقتصادي؟
بغض النظر عن محتوى النشاط، ستفرض على الشركات المسجلة في الدول التي تنفذ جميع متطلبات الجوهر الاقتصادي تقديم تقرير نتيجة تصنيف متطلبات الجوهر الاقتصادي إلى الوكيل المحلي سنويًا.
ملاحظات حول بليز
في بليز، مع بدء تقارير متطلبات الجوهر الاقتصادي، أصبح من الضروري لجميع شركات بليز الحصول على رقم تعريف ضريبي (TIN) جديد. ومع ذلك، لا يعني الحصول على TIN أن الشركة ستخضع للضريبة في بليز. الغرض من الحصول على TIN هو لتسهيل إدارة الشركات من قبل سلطة الضرائب في بليز.
(＊) TIN: الرقم الضريبي للشركات
بالإضافة إلى ذلك، تم إجراء مراجعة شاملة وتغييرات كبيرة في قانون ضرائب بليز هذه المرة، حيث كانت الشركات الخارجية التي تأسست في بليز (Belize IBC) تُعتبر معفاة من الضرائب في بليز حتى الآن، ولكن سيتم إلغاء هذه المزايا الضريبية. اعتبارًا من 1 يناير 2020، بدأ فرض ضريبة الدخل على الشركات على جميع مصادر الدخل المحلية والأجنبية لجميع أصحاب الأعمال الفردية والمهنيين والشركات والشراكات.
يتم اعتبار الشركة التي تأسست في بليز "مقيم ضريبي افتراضي" في بليز ما لم يتم تسجيلها كمقيم ضريبي في دولة أخرى. إذا لم تمارس "الشركة المقيمة افتراضيًا" أنشطة أعمال تنطبق عليها متطلبات الجوهر الاقتصادي، أو إذا كانت دخل الشركة أقل من 37,500 دولار أمريكي سنويًا، فإنها تكون معفاة من الضرائب، ويتم تقديم تقرير إقرار الدخل الضريبي للشركات كـ "لا يوجد إقرار (Nil)". يمكن للشركات التي لديها دخل شركات يزيد عن 37,500 دولار أمريكي ولكنها لا تمارس أنشطة أعمال تنطبق عليها متطلبات الجوهر الاقتصادي (كيانات غير مدرجة) أيضًا التقدم بطلب للإعفاء الضريبي، ولكن يجب إثبات أنها مسجلة كمقيمين ضريبيين في دول أخرى.
موعد تقديم إقرار الدخل هو نهاية مارس من كل عام. بالنسبة للشركات التي تأسست قبل 17 أكتوبر 2017، يبدأ من تقرير السنة المالية لعام 2020 (موعد التقديم هو مارس 2022)، وبالنسبة للشركات التي تأسست بعد ذلك، يبدأ من تقرير السنة المالية لعام 2021 (موعد التقديم هو سبتمبر 2021).
تعمل زيتلاند بمقر في هونغ كونغ وتقوم بتأسيس وإدارة الشركات الخارجية في بليز و BVI وغيرها. يرجى الاتصال بنا بحرية للاستفسار حول التقارير الجديدة لمتطلبات الجوهر الاقتصادي في بليز وإقرار الدخل والضرائب.
