Что такое требование к экономическому содержанию и почему оно требуется?
Форум по вредным налоговым практикам (FHTP) ОЭСР, являющийся суборганом инклюзивной рамочной программы BEPS, определил в качестве определения будущих глобальных стандартов, что все юридические лица должны иметь экономическую реальность в стране ведения деятельности. Это называется требованием к экономическому содержанию. Тот же форум (FHTP) является надзорным органом по реализации действий 5 проекта BEPS (вредные налоговые практики) для стран-членов.
Фокус требований к экономическому содержанию направлен на оффшорные регионы, где корпоративный налог не взимается.
Группа по кодексу поведения в Европейском союзе (EU Code of Conduct Group) определяет страны, предоставляющие налоговые льготы вредного характера оффшорным компаниям (IBC), зарегистрированным внутри их собственных границ вопреки нормам группы, как «не cooperating countries» или «черный список». Страны, которые почти соответствуют нормам и прилагают усилия по устранению несоответствий, определяются как «серый список», а страны, полностью соответствующие нормам группы, — как «белый список».
Данные требования к экономическому содержанию были добровольно приняты странами оффшорных регионов в ответ на это. Страны оффшорных регионов определили概要 (summary) оффшорных компаний, требующих соблюдения требований к экономическому содержанию в национальном законодательстве, чтобы избежать маркировки как «не cooperating countries».
(*): BEPS: Размывание налогооблагаемой базы и вывод прибыли
Какие юридические лица требуют классификации (*)?
(*) Классификация на соответствие требованиям к экономическому содержанию
Все юридические лица. От всех юридических лиц требуется проведение точного тестирования классификации по требованиям к экономическому содержанию и доказательство результатов классификации.
Кто несет ответственность за результаты теста классификации требований к экономическому содержанию?
Директора каждой компании. Все директора компаний должны надлежащим образом проводить классификацию экономического содержания компании и понимать обязательства на основании закона о требованиях к экономическому содержанию. Каждая компания должна представить доказательства результатов классификации реальности в органы власти страны регистрации. Доказательство должно быть официальным письменным описанием классификации, например, подробное описание анализа классификации в протоколе собрания директоров.
Какие юридические лица должны удовлетворять требованиям к экономическому содержанию на месте?
Для юридических лиц, осуществляющих следующие виды деятельности, требуются требования к экономическому содержанию в стране регистрации:
- Банковская деятельность
- Страховая деятельность
- Фондовая деятельность (управление фондами)
- Финансирование и лизинг
- Авиационные перевозки
- Холдинговые компании
- Центральный офис (HQ функции)
- Распределительный и сервисный центр
- Владение интеллектуальной собственностью (IP бизнес) (*)
(*): В Белизе с 2019 года запрещено владение интеллектуальной собственностью оффшорными компаниями, зарегистрированными в Белизе (Belize IBC). (Согласно разделу 5(4) Закона об международных коммерческих компаниях, глава 270 Основного законодательства Белиза, пересмотренное издание 2011 года, измененному Актом №17 в 2019 году). Под интеллектуальной собственностью понимаются все нематериальные активы, включая авторское право, патенты, торговые марки, бренды, технологические ноу-хау и т.д.
Тест классификации, 3 вопроса
- Относится ли тип данной компании к требованиям к экономическому содержанию?
- Осуществляется ли деятельность, требующая экономического содержания?
- Является ли компания налоговым резидентом страны, отличной от страны регистрации?
Если ответ на вопрос 1 или 2 — «Нет», либо ответ на вопрос 3 — «Да», то требования к экономическому содержанию на месте не предъявляются.
Первый шаг
В Зетленде мы предоставляем услуги, связанные с требованиями к экономическому содержанию, для клиентов, зарегистрировавших компании в странах, где действуют эти требования. Клиентам необходимо ответить на следующие 9 вопросов:
- О коммерческой деятельности данной компании
- О стране местонахождения управления коммерческой деятельностью
- Годовой объем продаж
- Страна местонахождения офиса (места деятельности), где осуществляется коммерческая деятельность (домашний офис допустим)
- Страна местонахождения основных клиентов
- Страна местонахождения основных поставщиков
- Страна местонахождения сотрудников
- Количество сотрудников
- Налоговое резидентство данной компании и дата получения подтверждения налогового резидентства
В случае холдинговой компании (Holding Company)
Юридические лица, не осуществляющие коммерческую деятельность, кроме владения акциями дочерних компаний, считаются чистыми холдинговыми компаниями. Если компания надлежащим образом управляется в стране регистрации, имеются соответствующие сотрудники и соответствующий офис, считается, что требования к экономическому содержанию выполнены на месте.
(*): «Соответствующие сотрудники и офис» в случае чистой холдинговой компании обычно выполняются просто использованием текущего адреса для аренды и услуг агентства по регистрации. Для подробностей обращайтесь в нашу компанию.
О определении деятельности юридических лиц, подпадающих под требования к экономическому содержанию
Распределительный и сервисный центр означает выполнение следующих основных задач:
- Логистика и доставка
- Хранение запасов
- Прием заказов
- Предоставление консалтинговых услуг или других управленческих услуг
Центральный офис (HQ):
- Принятие решений по управлению
- Осуществление расходов связанных компаний
- Координация и управление деятельностью связанных компаний
Деятельность интеллектуальной собственности (IP бизнес):
- Деятельность, связанная с интеллектуальной собственностью, такой как патенты и R&D
- Обращение с нематериальными активами, не связанными с торговлей, такими как бренды, торговые марки, данные клиентов, маркетинг, брендинг и дистрибуция
Условия выполнения требований к экономическому содержанию следующие:
- Управление и операционная деятельность компании осуществляются на месте в стране регистрации в соответствии с содержанием и масштабом деятельности
- Нанимание сотрудников с квалификацией для осуществления деятельности на месте регистрации компании
- Наличие расходов, таких как операционные расходы, на месте регистрации компании
- Наличие офиса для ведения деятельности на месте регистрации компании
- В случае деятельности по обращению с интеллектуальной собственностью и т.д., соответствующее оборудование должно находиться на месте регистрации компании
Срок подачи отчета о требованиях к экономическому содержанию (результаты классификации)
BVI:
Начало «отчетного периода (1 год)» для компаний BVI, зарегистрированных до 1 января 2019 года, приходится на 30 июня 2019 года. Срок подачи отчета о требованиях к экономическому содержанию наступает через 6 месяцев после 30 июня следующего года, 2020 года.
Для компаний BVI, зарегистрированных после 1 января 2019 года, срок подачи наступает через 6 месяцев после даты окончания первого года регистрации.
Отчет подается ежегодно.
Белиз:
Начало «отчетного периода (1 год)» для компаний BVI, зарегистрированных до 1 января 2020 года, приходится на 30 апреля 2020 года. Срок подачи отчета о требованиях к экономическому содержанию наступает через 9 месяцев после 30 апреля следующего года, 2021 года.
Для компаний BVI, зарегистрированных после 1 января 2020 года, срок подачи наступает через 9 месяцев после даты окончания первого года регистрации.
Отчет подается ежегодно.
Что будет, если юридическое лицо не осуществляет деятельность, подпадающую под требования к экономическому содержанию?
Независимо от содержания деятельности, все юридические лица, зарегистрированные в странах, где действуют требования к экономическому содержанию, обязаны ежегодно подавать отчет о результатах классификации требований к экономическому содержанию через местного агента.
Примечания по Белизу
В связи с началом подачи отчетов о требованиях к экономическому содержанию в Белизе, для всех белизских компаний стало обязательным получение нового TIN (Tax Identification Numbers). Однако наличие TIN не означает, что компания будет облагаться налогом в Белизе. Цель получения TIN — удобство управления компаниями со стороны налоговых органов Белиза.
(*): TIN: Идентификационный номер налогоплательщика компании
Кроме того, в этот раз законодательство о налогах Белиза было значительно пересмотрено и изменено. Оффшорные компании (Belize IBC), зарегистрированные в Белизе, которые ранее имели статус не облагаемых налогом в Белизе, теперь лишены таких налоговых льгот. Начиная с 1 января 2020 года, корпоративный налог на источники доходов внутри и вне Белиза для всех индивидуальных предпринимателей, профессионалов, компаний и партнерств начал взиматься.
Это изменение означает, что компании, зарегистрированные в Белизе, будут считаться «де-факто налоговыми резидентами» в Белизе, если они не зарегистрированы как налоговые резиденты в других странах. Если «де-факто налоговый резидент» не осуществляет деятельность, подпадающую под требования к экономическому содержанию, или если доход компании составляет менее 37 500 USD в год, он освобождается от налога, и декларация о доходах компании подается как «Никаких доходов (Nil)». Компании с доходом более 37 500 USD, не осуществляющие деятельность, подпадающую под требования к экономическому содержанию (Non-Included entities), также могут подать заявку на освобождение от налогов, но потребуется подтверждение регистрации в качестве налогового резидента в другой стране.
Срок подачи декларации о доходах — конец марта каждого года. Для компаний Белиза, зарегистрированных до 17 октября 2017 года, отчетность начинается с годового отчета за 2020 год (срок подачи декларации — март 2022 года), а для компаний, зарегистрированных после этой даты, отчетность начинается с годового отчета за 2021 год (срок подачи декларации — сентябрь 2021 года).
Зетленд базируется в Гонконге и занимается регистрацией и управлением оффшорных компаний, таких как Белиз и BVI. По вопросам, касающимся новых требований к экономическому содержанию в Белизе, а также подачи деклараций о доходах и уплаты налогов, пожалуйста, обращайтесь к нам.
