法人经济实质要求是什么，为何要求实质？
BEPS 包容性框架的次级机构 OECD 有害税收计划论坛（FHTP）将全球标准的定义规定为：所有法人必须在开展业务的国家拥有经济实质。这被称为经济实质要求。该论坛（FHPT）成为 BEPS 项目行动 5（有害税收）的监测管理机构，针对各成员国。
经济实质要求的重点在于对不征收企业所得税的离岸地区。
欧盟（EU）内部的行为准则小组（The Code of Conduct Group）将给予违反小组规范而在其国内设立的离岸公司（IBC）有害税收优惠的国家定义为“不合作国家”或“黑名单”，将基本符合规范且对不符合部分做出某种努力的国家定义为“灰名单”，将所有符合小组规范的国家定义为“白名单”。
此次经济实质要求是为了响应上述情况，由离岸地区国家自主采纳的。离岸地区国家为了避免被贴上“不合作国家”的标签，通过国内法自行规定了需要满足经济实质要求的离岸公司概况。
（＊）BEPS：税源侵蚀和利润转移
哪些法人需要分类（＊）？
（＊）经济实质要求适用性分类
所有法人。所有法人需准确进行经济实质要求分类测试，并证明分类结果。
经济实质要求分类测试的责任人是谁？
各法人的董事。所有法人董事需正确进行法人经济实质分类，并理解基于经济实质要求法的义务。各法人需向设立国当局提交实体分类结果证明。证明需正式将分类文件化，例如在董事决议书中详细记录进行了何种分类分析。
哪些法人需要在当地满足经济实质要求？
从事以下业务的法人在设立国当地需满足经济实质要求：
- 银行业务
- 保险业务
- 基金管理业务
- 融资及租赁业务
- 航空运输业务
- 控股公司（Holdings Company）
- 总部管理业务
- 配送及服务中心业务
- 知识产权（IP 业务）持有（＊）
（＊）伯利兹自 2019 年起禁止由在伯利兹设立的离岸公司（Belize IBC）持有知识产权。（根据《国际商业公司法》第 5(4) 条，作为 2019 年修订的 Act No.17，收录于《伯利兹实体法》第 270 章，2011 年修订版）。知识产权包括版权、专利（Patent）、商标、品牌、技术诀窍等所有无形资产。
分类测试，三个问题
- 该法人类型是否符合经济实质要求？
- 是否从事需要经济实质的业务活动？
- 是否为设立国以外的税务居民？
若上述问题中 1 或 2 的回答为“否”，或者 3 的回答为“是”的法人，则无需在当地满足经济实质要求。
第一步
泽特兰针对在实施经济实质要求的国家设立法人的客户，提供经济实质相关要求服务。请客户回答以下 9 个问题：
- 该法人的营利活动
- 管理营利活动的所在国
- 年销售额
- 开展营利活动的办公室（活动地点，自宅也可）所在国
- 主要客户所在国
- 主要供应商所在国
- 雇员所在国
- 雇佣人数
- 该法人的税务居住地及取得税务居民认定的日期
控股公司（Holdings Company）情况
除持有子公司股份外未从事其他业务活动的法人被视为纯控股公司，若法人登记国适当管理法人、有适当的雇佣和适当的办公室，则视为在当地满足经济实质要求。
（＊）纯控股公司的“适当雇佣与办公室”通常只需维持现状，利用当地地址租赁和注册代理服务即可满足。详情请联系我司。
关于符合经济实质要求的法人业务定义
配送及服务中心业务指从事以下主要业务的情况：
- 物流或集配
- 库存保管
- 订单受理
- 提供咨询业或其他管理服务
总部管理是指：
- 进行经营相关决策
- 支付关联公司支出
- 协调、管理关联公司业务
知识产权业务（IP Business）指：
- 处理专利或 R&D 等知识产权的业务
- 处理品牌、商标、客户数据、营销、品牌化及分销等非贸易无形资产
满足经济实质要求的条件如下
- 根据业务内容及规模，法人的经营与运营在法人登记国当地进行
- 在法人登记当地雇佣具备业务执行能力资格的雇员
- 在法人登记当地有费用等支出
- 在法人登记当地有开展业务活动的办公室
- 处理知识产权等业务时，相关设备等在法人登记当地存在
经济实质要求（分类结果）报告提交期限
BVI：
2019 年 1 月 1 日前设立的 BVI 法人的“会计期间（1 年）”开始于 2019 年 6 月 30 日。经济实质要求报告提交期限为次年 2020 年 6 月 30 日起算的 6 个月后。
2019 年 1 月 1 日后设立的 BVI 法人，设立满 1 周年的纪念日起算的 6 个月后为提交期限日。
报告每年发生一次。
伯利兹：
2020 年 1 月 1 日前设立的 BVI 法人的“会计期间（1 年）”开始于 2020 年 4 月 30 日。经济实质要求报告提交期限为次年 2021 年 4 月 30 日起算的 9 个月后。
2020 年 1 月 1 日后设立的 BVI 法人，设立满 1 周年的纪念日起算的 9 个月后为提交期限日。
报告每年发生一次。
若法人未从事符合经济实质要求的业务活动怎么办？
无论业务内容如何，所有在实施经济实质要求国家注册的法人，每年均有义务向当地代理店提交经济实质要求分类结果报告。
关于伯利兹的注意事项
在伯利兹，随着经济实质要求报告的开始，所有伯利兹法人被强制要求新获取 TIN（税务识别号码）。但取得 TIN 并不意味着该法人在伯利兹会被征税。TIN 取得的目的是为了方便伯利兹税务机关进行法人管理。
（＊）TIN：法人税号
此外，本次伯利兹税法进行了大幅修订变更，在伯利兹设立的离岸公司（Belize IBC）此前享受伯利兹免税待遇，此次废除了此类税收优惠措施。自 2020 年 1 月 1 日起，所有个人独资、专业人士、法人及合伙企业开始对伯利兹内外的源泉所得征收企业所得税。
此变更规定，除非在伯利兹设立的法人已在其他国家注册为税务居民，否则将被视为伯利兹“视为税务居民”。若“视为税务居民”未从事符合经济实质要求的业务，或法人所得年低于 37,500 美元，则免税，法人所得税申报表提交“无申报（Nil）”。有超过 37,500 美元法人所得但未从事符合经济实质要求业务的法人（Non-Included entities）也可申请税务豁免，但需提供已在其他国家注册为税务居民证明。
申报提交期限为每年 3 月底。2017 年 10 月 17 日前设立的伯利兹法人，从 2020 年度决算开始（申报提交期限 2022 年 3 月），之后设立的法人从 2021 年度决算开始（申报提交期限 2021 年 9 月）。
泽特兰以香港为据点，从事伯利兹、BVI 及其他离岸公司的设立与管理。关于伯利兹新开始的经济实质要求报告及申报纳税咨询，请随时联系我们。
