¿Qué son los Requisitos de Sustancia Económica y por qué se exigen?
En el Foro de Regímenes Fiscales Perjudiciales (FHTP) de la OCDE, que es un órgano subsidiario del Marco Inclusivo BEPS, se ha establecido como definición de las normas globales futuras que todas las entidades deben tener sustancia económica en el país donde realizan actividades comerciales. Esto se denomina Requisitos de Sustancia Económica. El mismo Foro (FHTP) actúa como organismo supervisor para la Acción 5 del Proyecto BEPS (Regímenes Fiscales Perjudiciales) ante los países miembros.
El enfoque de los Requisitos de Sustancia Económica está dirigido a las regiones offshore que no gravan el impuesto sobre la renta de las sociedades.
En el Grupo de Conducta Normativa dentro de la Unión Europea (UE), los países que otorgan beneficios de regímenes fiscales perjudiciales a las entidades offshore (IBC) establecidas en su propio territorio en contra de las normas del grupo, se definen como "Países No Cooperantes" o "Lista Negra". Los países que cumplen casi con las normas del grupo y están realizando esfuerzos en las partes no conformes se definen como "Lista Gris", y los países que cumplen completamente con las normas del grupo se definen como "Lista Blanca".
Los presentes Requisitos de Sustancia Económica fueron adoptados voluntariamente por los países de regiones offshore en respuesta a esto. Para evitar ser etiquetadas como "Países No Cooperantes", los países de regiones offshore han establecido un resumen de las entidades offshore que requieren requisitos de sustancia económica mediante sus propias leyes nacionales.
(＊) BEPS: Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios
¿Qué tipo de entidades requiere clasificación (＊)?
Clasificación (＊) respecto a si se cumplen los Requisitos de Sustancia Económica
Todas las entidades. Se requiere que todas las entidades realicen adecuadamente la prueba de clasificación de los Requisitos de Sustancia Económica y demuestren el resultado de la clasificación.
¿Quién es responsable del resultado de la prueba de clasificación de los Requisitos de Sustancia Económica?
Son los directores de cada entidad. Todos los directores de una entidad deben realizar adecuadamente la clasificación de sustancia económica de la entidad y comprender las obligaciones basadas en la ley de requisitos de sustancia económica. Se requiere que cada entidad presente a las autoridades del país de establecimiento la prueba del resultado de la clasificación de sustancia. La prueba será un documento formalizado que clasifique, por ejemplo, detallando en qué análisis de clasificación se realizó en una resolución de los funcionarios.
¿Qué entidades deben cumplir con los Requisitos de Sustancia Económica localmente?
Las entidades que realizan las siguientes actividades requieren los Requisitos de Sustancia Económica en el país de establecimiento local:
- Actividades bancarias
- Actividades de seguros
- Gestión de fondos
- Préstamos y arrendamiento
- Transporte aéreo
- Sociedades holding (Holding Company)
- Operaciones de sede central
- Operaciones de centros de distribución y servicios
- Tenencia de propiedad intelectual (Negocio IP) (＊)
(＊) En Belice, desde 2019 se ha prohibido la tenencia de propiedad intelectual por entidades offshore establecidas en Belice (Belize IBC). (Según la Sección 5(4) de la Ley de Sociedades Comerciales Internacionales, Capítulo 270 de las Leyes Sustantivas de Belice, Edición Revisada 2011, modificada en 2019 como Acta No.17). La propiedad intelectual incluye todos los activos intangibles que comprenden derechos de autor, patentes, marcas comerciales, marcas, know-how tecnológico, etc.
Prueba de clasificación, 3 preguntas
- ¿El tipo de la entidad en cuestión cumple con los Requisitos de Sustancia Económica?
- ¿Se realizan actividades comerciales para las que se requiere sustancia económica?
- ¿Es una entidad residente fiscal en un país distinto al del país de establecimiento?
Si la respuesta a cualquiera de las preguntas 1 o 2 es "No", o si la respuesta a la 3 es "Sí", la entidad no requerirá los Requisitos de Sustancia Económica localmente.
Primeros pasos
En Zetland, ofrecemos servicios relacionados con los Requisitos de Sustancia Económica a clientes que han establecido entidades en países donde se han implementado estos requisitos. Se solicitará a los clientes que respondan las siguientes 9 preguntas:
- Sobre las actividades comerciales de la entidad en cuestión
- Sobre el país de ubicación que gestiona las actividades comerciales
- Monto de ventas anuales
- País de ubicación de la oficina donde se realizan las actividades comerciales (lugar de actividad, también puede ser su domicilio)
- País de ubicación de los principales clientes
- País de ubicación de los principales proveedores
- País de ubicación de los empleados
- Número de empleados
- Domicilio fiscal de la entidad en cuestión y fecha de obtención del certificado de domicilio fiscal
En caso de Sociedades Holding (Holding Company)
Las entidades que no realizan actividades comerciales además de poseer acciones de subsidiarias se consideran sociedades holding puras, y si la entidad está gestionada adecuadamente en el país de registro de la sociedad, con empleo adecuado y oficina adecuada, se considera que cumple con los Requisitos de Sustancia Económica localmente.
(＊) En el caso de una sociedad holding pura, "empleo adecuado y oficina" generalmente se cumple simplemente utilizando el servicio de alquiler de dirección local y agencia de registro tal como está actualmente. Para más detalles, por favor contáctenos.
Definición de actividades comerciales de entidades que cumplen con los Requisitos de Sustancia Económica
Las operaciones de centros de distribución y servicios son aquellas que realizan las siguientes actividades principales:
- Logística y distribución
- Almacenamiento de existencias
- Recepción de pedidos
- Provisión de consultoría u otros servicios de gestión
Sede Central se refiere a:
- Toma de decisiones sobre la gestión
- Realización de gastos de empresas relacionadas
- Coordinación y gestión de operaciones de empresas relacionadas
Negocio de Propiedad Intelectual (Negocio IP) se refiere a:
- Negocios que manejan propiedad intelectual como patentes o I+D
- Manejo de activos intangibles distintos al comercio como marcas, marcas comerciales, datos de clientes, marketing, branding y distribución
Las condiciones para cumplir con los Requisitos de Sustancia Económica son las siguientes:
- La gestión y operación de la entidad se realiza localmente en el país de registro de la entidad según el contenido y escala del negocio
- Contratar empleados con calificaciones de capacidad de ejecución de negocios en el lugar de registro de la entidad
- Hay gastos como costos operativos en el lugar de registro de la entidad
- Hay una oficina donde se realizan actividades comerciales en el lugar de registro de la entidad
- En el caso de negocios que manejan propiedad intelectual, etc., hay equipos relacionados en el lugar de registro de la entidad
Plazo de presentación del informe (Resultado de clasificación) de los Requisitos de Sustancia Económica
BVI:
El inicio del "Periodo Contable (1 año)" para las entidades BVI establecidas antes del 1 de enero de 2019 será el 30 de junio de 2019. El plazo de presentación del informe de los Requisitos de Sustancia Económica será 6 meses después del 30 de junio de 2020 del año siguiente.
Para las entidades BVI establecidas a partir del 1 de enero de 2019, el día límite de presentación será 6 meses después de la fecha conmemorativa de alcanzar el primer año de establecimiento.
El informe se genera anualmente.
Belice:
El inicio del "Periodo Contable (1 año)" para las entidades de Belice establecidas antes del 1 de enero de 2020 será el 30 de abril de 2020. El plazo de presentación del informe de los Requisitos de Sustancia Económica será 9 meses después del 30 de abril de 2021 del año siguiente.
Para las entidades de Belice establecidas a partir del 1 de enero de 2020, el día límite de presentación será 9 meses después de la fecha conmemorativa de alcanzar el primer año de establecimiento.
El informe se genera anualmente.
¿Qué sucede si la entidad no realiza actividades comerciales que cumplen con los Requisitos de Sustancia Económica?
Independientemente del contenido del negocio, todas las entidades registradas en países que implementan todos los Requisitos de Sustancia Económica tienen la obligación anual de informar a su agente local sobre el resultado de la clasificación de los Requisitos de Sustancia Económica.
Consideraciones sobre Belice
En Belice, con el inicio de los informes de Requisitos de Sustancia Económica, se ha hecho obligatorio obtener un nuevo TIN (Números de Identificación Fiscal) para todas las entidades de Belice. Sin embargo, el hecho de haber obtenido un TIN no significa necesariamente que la entidad esté sujeta a impuestos en Belice. El propósito de la obtención del TIN es por conveniencia de gestión de la entidad por parte de la autoridad tributaria de Belice.
(＊) TIN: Número de identificación fiscal de la entidad
Además, esta vez se realizó una revisión y cambio significativo en la ley tributaria de Belice, y las entidades offshore establecidas en Belice (Belize IBC), que hasta ahora habían recibido tratamiento no gravable en Belice, han eliminado tales medidas de incentivos fiscales. A partir del 1 de enero de 2020, se ha iniciado la imposición de impuestos sobre la renta de las sociedades a los ingresos fuente tanto dentro como fuera de Belice para todos los empresarios individuales, profesionales, entidades y asociaciones.
Este cambio establece que las entidades establecidas en Belice se considerarán "residentes fiscales ficticios" en Belice a menos que se registren como residentes fiscales en otro país. Si un "residente fiscal ficticio" no realiza actividades comerciales que cumplen con los Requisitos de Sustancia Económica, o si los ingresos de la entidad son de USD 37,500 o menos al año, estará exento de impuestos y el formulario de declaración de ingresos de la entidad se presentará como "Sin Declaración (Nil)". Las entidades con ingresos de entidad superiores a USD 37,500 que no realizan actividades comerciales que cumplen con los Requisitos de Sustancia Económica (Entidades No Incluidas) también pueden solicitar exención fiscal, pero se requiere prueba de que están registradas como residentes fiscales en otro país.
El plazo de presentación de la declaración de impuestos es a finales de marzo de cada año. Las entidades de Belice establecidas antes del 17 de octubre de 2017 comenzarán desde el balance general del año fiscal 2020 (plazo de presentación de declaración de impuestos: marzo de 2022), y las declaraciones de impuestos de las entidades establecidas después de eso comenzarán desde el balance general del año fiscal 2021. (Plazo de presentación de declaración de impuestos: septiembre de 2021).
Zetland tiene su sede en Hong Kong y realiza el establecimiento y gestión de entidades offshore como Belice, BVI y otras. Para consultas sobre los nuevos informes de Requisitos de Sustancia Económica, declaraciones de impuestos y pagos de impuestos que han comenzado en Belice, por favor contáctenos sin dudarlo.
