De nouvelles modifications ont été apportées à la Loi sur les sociétés commerciales internationales, chapitre 270 des Lois du Belize, édition révisée de 2011. Les caractéristiques, avantages et restrictions applicables à une société commerciale internationale (SCI) ont été substantiellement modifiés à compter du 1er janvier 2019. Le tableau ci-dessous résume les éléments critiques de l'ancien régime par rapport au nouveau régime des SCI.
| CARACTÉRISTIQUES | AVANT LE 1ER JANVIER 2019 (NON REQUIS) | À PARTIR DE JANVIER 2019 AVEC PRÉSENCE PHYSIQUE | À PARTIR DE JANVIER 2019 SANS PRÉSENCE PHYSIQUE |
|---|---|---|---|
| Résidence et propriété immobilière | Restreint – ne doit pas inclure des terres, des actions, des obligations de dette et d'autres actifs au Belize | Non restreint | Non restreint |
| Propriété des actions | Restreint aux non-résidents du Belize | Non restreint | Non restreint |
| Sujet à l'impôt sur le revenu et/ou à l'impôt commercial | NON | OUI | Soumis à l'impôt si les revenus/reçus proviennent du Belize, sinon non soumis à l'impôt |
| Exigence de dépôt | NON | Déposer une déclaration fiscale annuelle, payer l'impôt commercial mensuellement. | Déposer une déclaration fiscale annuelle si les revenus/reçus proviennent du Belize. Sinon, facultatif de déposer une déclaration fiscale annuelle. |
| Dividendes (versés ou reçus) | Exonérés d'impôt | Exonérés d'impôt | Exonérés d'impôt |
| Intérêts (versés ou reçus) sur les obligations | Exonérés d'impôt | Exonérés d'impôt | Exonérés d'impôt |
| Devise standard | USD | USD avec activités opérationnelles menées au Belize soumises à la BZD | USD |
| Permis de contrôle des changes | NON | OUI | NON |
| Droits d'enregistrement | Non | Non, sauf si la SCI possède un bien immobilier au Belize autre que des actions dans une autre SCI | Non, sauf si la SCI possède un bien immobilier au Belize autre que des actions dans une autre SCI |
| Présence physique | Non requise | Obligatoire pour les titulaires de licence de la Commission des services financiers internationaux (CSFI) | Facultatif pour les autres ne possédant pas de licence CSFI |
| Registres comptables | OUI | OUI | OUI |
| Exigences en matière d'audit | Non | Peut être exigé par le Commissaire aux revenus si les recettes annuelles sont d'au moins 6 millions USD | Peut être exigé par le Commissaire aux revenus si les recettes annuelles sont d'au moins 6 millions USD |
| Résident fiscal au Belize | NON | OUI | NON |
| Le certificat de bonne situation (CGS) exige la conformité fiscale | NON | OUI | OUI |
Dispositions transitoires (grandfathering):
- Les propriétaires d'actifs de propriété intellectuelle en existence au 30 juin 2018 doivent demander à la CSFI une détermination sur leur statut quant à savoir s'ils peuvent continuer d'exister sous l'ancien régime. Une fois le statut déterminé, les revenus peuvent être soumis à l'impôt selon le nouveau régime;
- L'exigence prévue au (a) expire le 30 juin 2021 si autorisée par la CSFI;
- Les SCI existantes sous une activité licenciée par la CSFI, l'ancien régime des SCI expire le 30 juin 2021 après quoi elles sont soumises à l'impôt.
- Les SCI constituées au plus tard le 16 octobre 2017 (à condition qu'il n'y ait pas d'actifs de propriété intellectuelle acquis auprès d'une partie liée), continuent de bénéficier de l'ancien régime des SCI jusqu'au 30 juin 2021 uniquement pour les activités génératrices de revenus essentielles; tous les autres revenus doivent être soumis à l'impôt selon le nouveau régime.
- Les SCI constituées à compter du 17 octobre 2017, sont capturées sous les nouvelles modifications de la SCI et sont soumises à l'impôt.
Période de transition
- Une période de transition d'au moins 12 mois sera approuvée avant l'application complète de certaines des nouvelles exigences, telles que la conformité fiscale, les exigences en matière d'audit et les exigences de présence physique.
