多くの中国企業が香港、ニューヨーク、ロンドンの証券取引所および二次市場に上場しています。中国には上海と深圳の2つの証券取引所があります。中国に上場している企業には「A」株と「B」株の2種類の株式クラスがあります。「A」株はRMBで表示され、主に地元投資家に制限されていますが、一部の外国投資ファンドも購入できます。「B」株は米ドルで表示され、外国人に利用可能です。将来的にこの区別を廃止する計画があります。香港や他の金融センターから中国株に特化したファンドを運用する投資マネージャーがいくつかあり、中国へのエクスポージャーを望む投資家にとって推奨されるチャネルとなります。
過去20年間で、中国は主要な製造および輸出国となりました。上海と中国北部は、重工業の鉄鋼、自動車、船舶、石油化学製品で優勢です。南部では電子機器、衣類、おもちゃ、消費財が集中しています。
多くの企業が中国から商品を調達していますが、国に恒久的な拠点を持たない場合が多いです。このプロセスにはしばしば仲買人や貿易会社が関与します。このような仲介者の追加費用と手数料にもかかわらず、彼らは一般的に有用な機能を果たします。詳細な西洋式契約は稀で、Zetlandはビジネス関係が開始される前に以下の要素が明確に合意されることが重要だと考えています：
品質管理は重要で、中国で運営されているいくつかの品質保証会社が、生産中の製品検査、出荷前の検査、全体的な品質基準、労働規制への準拠などの工場検証を行います。
中国の製造業者は一般的に大幅な信用を提供する立場にないため、信用状や類似の貿易融資による前払いまたは出荷時の支払いを要求します。
中国から商品を調達する多くの企業は、香港企業を使用して買い手への販売を再請求します。商品は中国から直接出荷される可能性がありますが、香港企業は販売されるすべてのものにマージンを取ることができます。適切に構造化されていれば、香港では課税源がないため税金は支払われません。各状況は異なり、Zetlandは可能なことについて喜んでアドバイスします（詳細はZetland's Guides to Offshore Operations and Hong Kong companiesを参照）。
一部のバイヤーは、香港企業を通じてビジネスを行うことで中国での信頼性も向上し、より有利なビジネス条件につながると感じています。香港と中国はまた、Closer Economic Partnership Arrangements (CEPA)と呼ばれる一連の合意を結んでおり、これにより香港企業は中国の特定の産業でいくつかの優位性を得ています。貴社の香港でのオフィス賃貸やスタッフ雇用を避けるために、Zetland Fiduciary Groupは、設立およびその後のアウトソーシングサービス（会計、税務、財務報告、企業コンプライアンスなど）を提供することで、貴社の香港企業のすべての機能をコスト効果的に管理できます。
外国人が中国で直接事業を行うための典型的な3つの形態は、代表事務所、合弁企業、または外資独資企業です。各事業形態の規制、税務待遇、事業カテゴリ、要件は異なります。これらの違いは事業の種類に限定されるだけでなく、各省、市、時には区ごとに特有です。
以下の簡単な情報は、主な保有構造の一般的なアイデアを提供することを目的としていますが、各ケースが異なるため、詳細なアドバイスが必要です。
Zetlandは、クライアントが中国で事業を開始し維持するのを支援する長年の経験があり、さらに支援可能です。Zetlandは、上海、Chongqin、Guangzhou、Beijing、および中国全土のすべての主要都市で税務、会計、ビジネスコンサルタンシーサービスを提供する専門企業と戦略的提携を結んでいます。
特に注目すべきは、Zetlandの人事姉妹会社であるJM Geminiで、上海、Beijing、Guangzhou、Shenzhenにオフィスがあります。JM Geminiは、幹部、常勤、臨時スタッフの採用サービスを提供します。
企業が国際的に成長すると、エンティティ間の最適でない利益配分戦略を実行する負の側面は重大なものとなります。企業が国際的な存在の完全な利益を享受するつもりであれば、利益を生み出す場所を正確かつ適時に計画する必要があります。香港は中国への投資の最大の経路であり続けていますが、英領ヴァージン諸島が2位です。中国のほとんどの投資家は、親会社を潜在的な責任から保護するために、香港またはオフショア企業を投資手段として使用します。
中国の責任への直接的な露出への懸念、将来の中国投資の売却の容易さ、および特定の税務計画と利益分配能力は、中国戦略の一部としてホールディング会社の挿入を魅力的な選択肢にします。
Wholly Foreign Owned Enterprise (WFOE)、Foreign Invested Commercial Enterprise (FICE) または Joint Venture を計画する場合の香港ホールディング会社の利点は以下の通りです：
保護と責任：香港ホールディング会社は中国投資に対して完全に責任を負い、既存の外国企業をすべての責任から保護し、投資家のリスクを最小限に抑えます。
柔軟性：香港では、会社の定款および記事、または株主間契約で、株主の会社および相互間の権利と義務を指定することが許可されています。
ロイヤリティとライセンス料を通じた利益送金構造：二重課税回避条約（DTA）のもとで、香港ホールディング会社が中国エンティティから受け取るロイヤリティとライセンス料は非課税ですが、中国では一般的に約7%の源泉徴収税がかかります。しかし、これは中国の利益に対する25%の税金や他の国への源泉徴収税と比較して有利です。中国での総純利益の約13%の節税が可能となります。ただし、これらは中国エンティティの定款に利益送金構造を組み込む必要があります。
中国投資の再構築：中国エンティティの株式の一部または全部の再構築、再配分、または売却に関して、香港ホールディング会社でこれらを構造化するお手伝いをします。中国エンティティでこれらのステップを実行し、中国規制当局と対処するよりも、香港でこれを扱う方が便利で時間短縮になります。中国規制当局は時折、支援的でないか非応答的であることが証明されています。
中国規制を誘発せずに中国投資を売却：外国投資家として中国で企業を売却するのは、政府が外国投資企業（FIEs）に課す規則と規制を通るため、非常に時間がかかります。香港ホールディング会社を売却するのは、中国当局による申請および承認プロセスを誘発せずに、はるかに少ない官僚主義を伴います。
香港の非課税配当と登録資本：香港ホールディング会社が中国エンティティから受け取る配当は、香港に配当税がないため非課税です。これらの配当は香港に留保され、地域または世界全体へのさらなる投資に使用できます。中国エンティティに支払わなければならない登録資本額は、直近のホールディング会社に登録資本として計上する必要があります。中国エンティティが利益を生み、既存の外国企業がこれらの利益を作業資本として送金する必要がある場合、既存の外国企業が香港子会社を設立し、それが中国子会社を設立する利点は以下の通りです -
中国の配当に対する源泉徴収税：2008年1月1日以降、25%の新しい統一利益税とともに、中国は外国投資家への中国子会社から支払われる配当に対する20%の源泉徴収税を復活させました。中国子会社の親会社が香港エンティティの場合、外国投資家は香港と中国の間の二重課税協定の恩恵を受け、中国子会社から香港親会社に支払われる配当に対する源泉徴収税が20%から5%に減少します。香港会社が中国エンティティの株式資本の25%未満を所有する場合、源泉徴収税は10%です。
移転価格と製造利益：中国企業が製造事業であり、商品が香港ホールディング会社を通じて請求書発行および販売される場合、利益の50%のみが香港で生じたものとして課税されます。香港会社での商品販売からの利益は再投資に使用できます。企業構造に関する専門的なアドバイスは、販売された1ドル相当の商品ごとに約0.06米ドルの節税が可能となります。
統合と国際会計基準：香港の会計基準は国際財務報告基準（IFRS）に従うため、外国親会社の勘定に中国エンティティの勘定を直接統合するよりも、外国親会社との統合が容易です。
多様な資金調達手段へのアクセス：香港での資金調達は中国よりもアクセスしやすく、より多様な先進的なオプションがあります。また、香港の銀行業は技術とセキュリティの基準が非常に高く、すべての主要な国際銀行が香港にあります。中国とは異なり、香港では資金や外国通貨の受領または転送に制限や承認は必要ありません。
株式保有と従業員向けインセンティブ制度：中国への投資を行う際、管理職へのインセンティブを考慮する必要があります。インセンティブや株式保有制度（ストックオプション）の提供は利益を最大化するために一般的に使用されます。これらの制度は香港エンティティを通じて容易に実施され、中国で設立する必要なくはるかに大きな柔軟性が与えられます。
別名Permanent Resident Officeとも呼ばれ、名前の通り、このタイプのエンティティは中国における親会社の代表を目的として設立されます。中国での初期の拠点を確立する最も簡単でコスト効果の高い方法です。Representative Officesは、非営利活動を行うことが許可されており、クライアントとの連絡、市场調査、品質管理、技術交流、マーケティングおよび販売管理などです。Representative Officesは中国で営利活動を行うことは許可されておらず、売上請求書を発行することもできません。
Representative Officeの設立申請者は、母国管轄区域で少なくとも2年間合法的に運営されている必要があります。ライセンス当局に提出する書類は中国語に翻訳する必要があります。一揃いの企業書類は公証され、アポスティーユされ、中国大使館によって認証される必要があります。
省、市、および/または地区によって、代表事務所の課税は申告費用に対して約11%の税率で評価されます。Representative Officeのための資金は親会社から直接送金する必要があります。
Representative Officeの記録は当局によって定期的に検査され、地元代表として指名された個人が必要です。事務所の名義による賃貸契約と銘板を備えた事業所を設立する必要があります。
合弁企業は、中国における法人で、通常、外国投資家と中国投資家の2つの当事者で構成されます。このビジネスアレンジメントは、通常、出資方式または協力方式で設立されます。出資合弁企業と協力合弁企業の主な違いは、利益の分配です。協力合弁企業は、出資合弁企業よりも柔軟性を提供します。
中国政府はこの形態の提携を、先進技術、現代的な管理・運営スキルの獲得のために好み、奨励しています。その見返りとして、外国投資家は中国市場にアクセスでき、低い労働力および生産コストを享受できます。
合弁企業は、中国政府によって「制限」および「禁止」とみなされる事業活動に対して、より適している可能性があります。これには、レストラン、バー、建設、自動車生産、化粧品などが含まれますが、これらに限定されません。これらの事業活動は、対外貿易経済協力部によってWFOEとして承認されません。
完全外国出資企業は、国際貿易、製造、加工、組立、その他の利益を生む活動を通じて中国で事業を行うことを望む外国企業にとって、最も人気のある選択肢です。
WFOEは、100%外国資本で設立された中国の有限責任会社であり、そのため外国投資家の完全な管理下にあります。登録資本は設備と現金の組み合わせで支払うことができます。WFOEの運営（何ができ、何ができないかを含む）、資本構造、財務および会計慣行は、定款によって規定されます。
2014年3月以前は、すべての外国投資企業（FIEs）は最低資本額を登録し、規定された期間内に資本を支払う必要がありました。今年、中国の改正会社法の導入により、最低資本要件と規定された投資スケジュールは、特別承認を必要とする事業活動に従事していない会社に対して、約束資本制度に代わって廃止されました。
登録資本の額は、登録プロセスのライセンス段階で宣言する必要があります。総投資額は、外国出資資本と債務の比率で表されます。登録資本は、FIEのすべての初期投資費用をカバーし、新設会社の費用に即座に使用することができます。述べられたように資金を注入した後、それを引き出すことは違法です。
WFOEの税率は、主に登録場所によって異なります。一般的に、WFOEは中国での商品またはサービスの販売に対して6%の事業インボイス税の対象となります。利益税率は25%で、地方および市政府によって課税されます。
中国の多くの都市は現在、輸出および再輸出を主な活動とするWFOEに対して、特別経済区および自由貿易区を通じてインセンティブを提供しています。これらのゾーンは通常、外国投資を奨励するために魅力的な税制優遇を提供します。レートと条件は通常、ゾーンや都市によって異なります。高技術、製造、農業などの特定の産業が優遇されます。
地元市場にアクセスしようとする企業にとって、中国政府が外国の商品およびサービスを「奨励」、「制限」、「禁止」の3つのカテゴリに分類していることを知ることが重要です。各カテゴリには、WFOEの活動を指導する独自の要件と規制があります。また、中国の法務、財務、会計、税務基準の内部改革は、世界貿易機関の要件を満たすために進化している進行中かつしばしば混乱を招くプロセスであることを言及することが重要です。WFOEを設立する前に、適切な助言を受けることが重要です。
必要資本
中国政府は最低資本要件を廃止しましたが、実際には地方局は、以前の投資期待に基づいて、外国投資家に最低額を約束することを要求する可能性があり、それから承認を与えます。一般的に、必要な投資は事業範囲、販売量、会社規模、場所に依存し、地元当局によってケースバイケースで判断されます。中国当局は、各特定のプロジェクトに対して合理的な資本注入額を評価する可能性が高いです。
書類要件
取引WFOEは、以下の追加書類を提出する必要があります：i) 親会社からの最新の年次監査報告書のコピー（認定公認会計士（CPA）による）および ii) 中国での提案輸入/輸出製品のカスタムHSコード。
必要な書類は、場所と常に変化する規制により若干変更される可能性があります。
投資家が中国で製造WFOEを設立したい場合、以下の追加書類を提供する必要があります：i) 目的と推定投資額、ii) WFOEの運用構造と従業員数、iii) 土地使用許可と環境評価報告書、iv) 製品説明、生産規模、設備の詳細リストと事業計画、v) 環境保護措置、vi) 電力および水道供給などのユーティリティ要件計画。
一般貿易とは、中国の輸出入権を持つ企業による商品の輸入または輸出を指します。中国の税関統計において、一般貿易の範囲は、融資や援助を利用した輸入輸出、外資系企業（FIEs）による国内市場向け商品加工のための材料輸入、外資系企業が購入した商品の国内産材料加工による製造輸出、レストランおよびホテルの飲食物輸入、国内産燃料、材料、部品および構成要素の外国船舶または航空機への供給、外国との労働サービス協力プロジェクトにおける賃金代わりの現物給与としての商品輸入、および中国企業による海外投資のための現物投資としての設備および材料輸出をカバーします。
2004年4月に改正された新外貿易法によると、物品および技術の輸入は、禁止輸入、制限輸入、自由輸入、および関税率割当管理物品の4つのカテゴリーに分けられます。これらの中で、数量制限下の物品の輸入はクォータ管理とライセンス管理の対象となり、制限技術輸入はライセンス管理の対象となります。原則として、自由輸入にはいかなる制限も課されません。ただし、輸入物品の監視の必要性から、国務院傘下の外貿易部門は特定の自由輸入物品に対して自動ライセンス制度を導入し、それらに関するカタログを公表しています。自由輸入に分類される技術の輸入については、登録および契約届出の手続きが必要です。
一般貿易におけるクォータおよびライセンス管理の対象となる物品および技術の輸入については、国務院傘下の外貿易部門、または国務院傘下の外貿易部門と他の関連部門が共同で事前の承認を得る必要があります。自動輸入ライセンスの対象となる商品の輸入については、荷受人は通関申告前に自動ライセンスを申請し、外貿易部門またはその委任代理人から事前の承認を得るべきです。
中国はまた、WTO加盟国としての約束に沿って、外資系企業（FIEs）による輸入管理を規定する特定の文書を改正しました。投資目的または自己使用のためのクォータおよびライセンス管理の対象物品の輸入、または国内販売のための製品製造、または中国国内での直接販売のための物品の輸入を行うFIEsは、必要な輸入クォータ、輸入ライセンス、または自動輸入ライセンスを申請すべきです。投資限度額内の投資目的または自己使用のための原材料、部品および構成要素の輸入、または自動ライセンスの対象物品の輸入を行うFIEsは、自動輸入ライセンスを取得する必要はありません。ライセンス管理の対象となる加工貿易のための輸入商品は、精製油製品、指定化学品、有毒化学品、およびCD-ROM製造設備を除き、輸入ライセンスから免除されます。
中国は特定の商品の輸出に制限を課しています。これには、中国国内で枯渇の可能性があり、供給が不足しているか保存が必要な国内資源、および市場容量が限られた国や地域向けの商品で、その輸出を制限する必要があるものが含まれます。輸出制限対象の商品はクォータおよびライセンス管理の対象となり、輸出制限対象の技術はライセンス管理の対象となります。一般貿易における輸出クォータ管理対象の商品については、輸出クォータ証明書を提示して輸出ライセンスを申請する必要があります。輸出ライセンス対象の商品の輸出については、輸出契約を提示して輸出ライセンスを申請する必要があります。ただし、クォータ管理およびライセンス管理対象の物品を輸出するFIEsは、まず商務部から承認を得た上で、関連部門に輸出ライセンスを申請する必要があります。公開入札、有償利用、または無償競争入札を通じて取得可能な輸出クォータの商品の輸出については、落札が成功し、クォータ量が確認された後にライセンスの申請を行うべきです。
中国は、一般貿易で輸入される商品に対して輸入関税および輸入関連の付加価値税（VAT）を課します。特定の商品に対しては輸入関連の消費税も課されます。中国は、少数の種類の原材料および重要な資源を除き、輸出に対して課税しません。
中国は、特定の制限または禁止された商品および技術を除き、輸出に対してゼロ関税率を適用します。言い換えれば、輸出に対してVATや消費税を支払う必要はなく、すでに支払った関税は還付されます。
国家税務総局は、輸出生産能力を有する外貿事業者が輸出する商品は、「VAT exemption, deduction and rebate」制度の下で輸出還付/免除の対象になると規定しています；生産能力を有しない外貿事業者が輸出する商品は、外貿企業に対する既存の輸出還付規定に従って輸出還付/免除の対象となります；小規模VAT納税者として認められた外貿事業者が輸出する商品は、既存の規定に従ってVATおよび消費税が免除されます。現在、輸出還付政策は、「VAT exemption, deduction and rebate」制度の下でFIEsに適用されます。
外貿易事業者の届出と登録 / 外貿易法人を輸入輸出代理店として任命
税関登録
輸入輸出割当と免許の申請（割当と免許管理対象商品に適用）
外貿易契約の締結
外国為替手続きの完了
輸入輸出商品の検査申請
検査と検疫
税関手続き（税関申告、関税支払い、検査と引渡し）
中国の現行税制の下では、税の種類は26種類あり、その性質と機能に基づいて8つのカテゴリーに分類される。これらは、流転税、所得税、資源税、特定目的税、財産税、行為税、農業税、関税である。しかし、これらのうち外国投資主体に適用されるものは少数である。
完全外国出資企業に対しては、日々の事業活動に対する主要な税負担として3種類あります：i) 法人所得税、ii) 付加価値税、iii) 附加税。
法人所得税
1) 納税者
企業所得税の納税者には、国営企業、集団企業、民営企業、共同事業企業、共同出資企業、その他の組織が含まれます。
2) 課税ベース
納税者の生産および事業運営からの全世界所得および他の源泉からの所得は、法律に従って企業所得税の対象となります。企業所得税は、納税者が課税年度に稼得した総所得から同課税年度の許可される控除を差し引いた課税所得を基に計算されます。
3) 税率および納付税額の計算
企業所得税の納付額は、課税所得を基に25%の税率を適用して計算されます：
納付所得税額= 課税所得 x 25%
4) 主要な税免除および減税
a. 優遇措置およびインセンティブを要請する自治地域で事業を行う企業は、地方レベルの人民政府的承認により、指定期間の税減免が与えられる可能性があります。
b. 国家の関連規則に適合する企業または事業に対しては、税免除または税減免が与えられる可能性があります。例えば、高技術企業、国家の関連規制に従って設立された第三次産業に従事する企業、廃棄物を主要原料とする企業、国家が承認した革命基地地域、少数民族地域、辺境地域、貧困地域に新設された登録企業、自然災害により深刻な被害を受けた企業、社会的雇用機会を提供する新設サービス企業、教育行政部門が運営する学校の工場および農場、民政部門に属する福祉生産企業、郷鎮企業、国営農業企業。
1)納税者
VATの納税者には、中華人民共和国領土内で商品の販売、商品の輸入に従事する企業、単位、その他の個人が含まれます。
中国の税制は、VATの一般納税者と小規模納税者を区別します。
一般VAT納税者
売上高が500k人民元（製造業）または800k人民元（商業）、または500万（サービス）を超える企業は、一般VAT納税者に分類されます。
一般VAT納税者の実際のVAT納付額は、売上VATから仕入VATを差し引いた超過額です。税率は、商品の生産および流通かサービスの提供かによって6-17%の間で異なり、商品およびサービスの種類も適用税率に影響します。
小規模VAT納税者
小規模納税者のVAT納付額は、総売上額と税率を基に単純に計算され、仕入VATの控除はありません。これにより、小規模VAT納税者が一般納税者から商品を購入した際に支払った仕入VATは、税務当局から返金されません。適用税率は、卸売、小売、製造企業およびサービスに対して3%です。
2) 課税項目および税率
さまざまな産業で課税されるVAT税率は異なり、以下の事業に対して11%が課されます：
a) 農業、林業、畜産物、水産物；
b) 食用植物油および穀物；
c) 蛇口水、暖房、冷房、温風供給、温水、煤気、液化石油ガス、天然ガス、メタンガス、家庭用石炭/木炭製品；
d) 書籍、新聞、雑誌（郵便部門が配布する新聞および雑誌を除く）；
e) 飼料、化学肥料、農薬、農業機械、農業用プラスチックフィルム；
f) 選鉱金属鉱物製品、選鉱非金属鉱物製品、石炭。
原油、鉱塩、および上記に列挙されたもの以外の商品は、17%の一般VAT税率の対象となります。
3) VATの計算
VAT納付額を計算するため、一般納税者は当期の売上税と仕入税を別々に計算する必要があります。その後、売上税と仕入税の差額が実際のVAT納付額となります。
一般VAT納税者の計算式は以下の通りです：
納付税額 = 当期納付売上税 - 当期仕入税
納付売上税 = 当期売上高 × 適用税率
小規模VAT納税者の計算式は以下の通りです：
VAT納付額 = 売上高 x 3% / (1+3%)
税免除
免除項目には、農業生産単位および個人が販売する自産一次農業製品；避妊薬および器具；一般公衆から購入した古書；科学研究、実験、教育に直接使用するための輸入機器および設備；外国政府または国際機関から無償で供与された輸入資材および設備；障害者組織が障害者の専用使用のために直接輸入した物品；販売に使用される物品が他の個人によって使用された物品であるものが含まれます。
2012年1月1日、上海で輸送および特定の現代サービス産業に対する事業税（BT）からVATへの移行（「VAT移行」）の試験が実施されました。2012年7月、国務院は試験地域を北京および他の7つの省および直轄市に段階的に拡大しました：北京（2012年9月）；江蘇省および安徽省（2012年10月）；福建省および広東省（2012年11月1日）；天津市、浙江省、湖北省（2012年12月1日）。2016年5月1日、中国は事業税をVATに置き換える政策を実施しました。
目的は、間接税の二重システムである付加価値税と事業税を、商品およびサービスセクター全体に適用される単一のVATシステムに置き換えることです。
附加税
(1) 納税者
附加税の納税者には、中華人民共和国領土内で商品の販売、商品の輸入、専門サービスの提供、準備および交換に従事する企業、単位、その他の個人が含まれます。言い換えれば、中国で事業を行うすべての企業に対する税です。
(2) 税率および計算
VATに対して適用されるものの約1%です。
外国政府機関や非営利組織のROは、一般的には課税対象外ですが、中国税務局の承認を条件とします。
外国のサービスプロバイダー（法律事務所、会計事務所など）のROは、企業所得税（EIT）、事業税（BT）、および従業員に対する個人所得税（IIT）の対象となります。EITとBTは、ROが本社企業の代理として中国でのコンサルティングサービスの提供を通じて生み出される契約収入に基づいて決定されます。
貿易、広告、観光などに従事する外国企業のROも、EIT、BT、IITの支払いの対象となります。EITとBTはROの運営費用によって決定されます。大まかに言って、EITとBTを合わせるとROの総費用のほぼ11%になります。
EITとBTの計算方法の中でも、総費用に基づいて税を決定する方法は通常最高税率となります。ROが親会社の真の性質（法律事務所、広告会社など）を示す適切な書類を提供できない場合、計算方法は税務当局によって決定される可能性が高いです。
企業を設立するためには、関連する規制で定められた一定額の資本が必要であり、また工商行政部門での事業登録の申請も必要です。
投資者は、企業に対する登録資本への出資を、現金、実物、または無形資産で行うことができます。実物および無形資産による出資を行う投資者は、所有権および処分権の証明、または法律で要求されるその有効性を証明する他の書類を提供しなければなりません。投資者は、賃貸資産や担保資産を出資することは許可されていません。
無形資産（土地使用権を除く）による出資を行う投資者は、資産評価または鑑定報告書を提供すべきです。一般的に、出資の価値は企業の総登録資本の20%を超えてはなりません。
外国投資家が現金による出資を行う場合、それは外国通貨で行うべきです。ただし、中国国内の他の外資企業（FIE）への投資から得られた人民元による利益は、現金出資として使用することができます。登録資本の全額が払い込まれた場合、外資企業（FIE）は、中国の公認会計士（CPA）を任命して資本検証報告書を作成すべきです。
一般的に、企業の運営期間中、投資家は法律で定められた事業譲渡による場合を除き、いかなる手段によっても出資資本の引き出しを認められません。中外契約共同企業（JV）で、JVの満了時にすべての固定資産を中国側当事者に引き渡すことを契約で定めているものについては、JV契約において外国側当事者がJVの存続期間中にその投資を回収できる旨の規定を設けることができます。ただし、外国側当事者は、関連法令および契約の規定に従い、JVの債務について連帯責任を負うべきです。税引前投資回収は、所轄の財務当局に報告し、審査および承認を受けなければなりません。
企業の資本準備金の来源には、投資家からの資本出資が登録資本金の法定額を超過した残額、資産勘定と払込資本勘定で使用される異なる換算/為替レートによる残額、および寄付の形で得られる収入が含まれる。
企業の資本準備金の指定された用途には、以下のものが含まれる：前年の未分配利益、企業の準備金および開発資金が不足して損失を補填できない重大な損失の場合、取締役会はこれらの資金を損失補填に使用することを承認する決議を可決することができる；取締役会の決定と関連手続きの完了後、これらの資金は企業の資本化を増加させるために使用することができる。
商品の販売による収益は、以下のすべての条件が満たされたときに認識されるべきです：
製品共有を所得分配方法として使用する協力的なJVの場合、投資家は製品のシェアを受け取ったときに所得を実現したとみなされます。そのような所得の金額は、第三者に販売された製品の販売価格または市場価格に基づいて計算されます。契約または定款に別途規定がない限り、企業が直接販売しない場合、企業の輸出製品（または商品）の販売価格は、費用に合理的な料金と利益率を加えて算出されるべきです。
企業は、法律に従って得た利益に対して所得税を支払うべきです。税引後利益は、以下の優先順位で分配されるべきです：
株式合弁企業は、それぞれの投資家による実際の資本拠出割合に従って利益を分配すべきです；協力合弁企業は契約に記載された条件に従うべきです；外国企業は定款に従うべきです。国家規制または契約の他の条項で定められた資本拠出に関する契約上の義務を履行しない投資家は、利益分配の資格がありません。
契約または定款に別途規定がない限り、現金で分配される利益は、原則として企業運営からの収入の通貨で行われます。投資家は人民元での利益を外貨に変換できますが、通貨交換による可能な利益および/または損失の責任を負います。外国投資家は利益を海外に送金するか、中国に再投資することができます。
準備金、企業発展基金、職員インセンティブおよび福祉基金への拠出比率は、取締役会によって決定される。これらのうち、準備金は企業の税引後利益の少なくとも10%を占めなければならない。準備金が企業の登録資本の50%に達したときは、さらなる拠出は必要ない。企業が企業発展基金を積み立てることは義務ではない。
準備金は、主に企業の事業損失を補填することを目的としている。発展基金は、通常、企業の生産または運営の規模を拡大するために使用され、原承認当局の承認を得た場合には、これらの基金は投資を増やすために使用されることもある。職員インセンティブおよび福祉基金は、臨時のインセンティブプログラムや、職員住宅の購入、建設、維持、修繕に対する補助金などの集団的福利厚生のために充てられる。
SAFEの承認を得た後、FIEは外国為替登録証明書およびその他の支持書類を提示して、指定銀行に外国為替決済口座を開設することができます。経常収支の下で受け取った外国為替については、FIEはSAFEが定める限度額内で一定額を留保することができます。超過分は指定銀行に売却しなければなりません。
経常収支の下での外国為替支払い
FIEが事業範囲内で外部支払いを行う必要がある場合、必要な額を外国為替決済口座から引き出すことができ、不足分は指定銀行で人民元で外国為替を購入して補うことができます。
詳細は以下の通りです：(1) FIEの外国側への税引後利益およびボーナスの送金は、取締役会の利益分配決議を提示して外国為替口座から、または指定銀行で行うことができます；(2) FIEの外国、華僑、香港、マカオ、台湾人従業員の税引後賃金およびその他の合法的な人民元収入は、関連支持書類を提示して指定銀行で外国通貨に変換して送金することができます；(3) 外国為替で支払われる税引後配当は、取締役会の利益分配決議を提示して外国為替口座から、または指定銀行から送金することができます。
資本勘定の下での受取：
中華人民共和国外国為替管理条例に基づき、資本勘定の下でのすべての外国為替支払いは、SAFEの承認を受けなければならない。
資本勘定からの支払い：
ローンの返済：中国は対外債務の管理において承認制度を採用している。SAFEは、適切に登録されていない限り、対外債務の返済を承認しない。対外債務の元本、利息および関連手数料の返済承認をSAFEに申請する際、FIEは対外債務登録の証明、対外融資契約、債権者からの元本および利息返済に関する通知（通知には元本および利息のそれぞれの金額、金利、利息計算方法、利息発生日数などを記載すべき）を提示すべきである。SAFEの承認後、FIEは外国為替口座を通じてまたは指定銀行で支払いを行うことができる。本土内の国内金融機関に対する外国為替融資の元本、利息および関連手数料の返済については、SAFEの承認後、FIEは外国為替融資登録証明書、債権者からの元本および利息返済に関する通知、融資契約などの必要書類を提示して、口座のある金融機関で必要手続きを完了することができる。
外部保証：外部保証の提供はSAFEの承認を受け、地方外国為替管理局で関連登録手続きを完了しなければならない。契約遵守に関する外部保証もSAFEの承認を受けなければならない。
オフショア投資：海外投資の場合、資金の出所をSAFEが審査した後、主管承認当局に申請を提出しなければならない。承認後、関連規制に従って資金を国外送金することができる。
FIEの終了：FIEが清算され、関連規制に従ってすべての税金が納付された後、外国側に帰属する金額は、SAFEの承認を得て、指定銀行を通じて送金するか、または本人携出することができる。ただし、中国側に帰属する外国為替は、指定銀行に全額売却すべきである。
再投資：FIEの外国側が人民元または外国為替でその利益を中国に再投資することを希望する場合、関連書類を提出して地方外国為替管理局に申請しなければならない。
検証後、地方外国為替管理局は証明書を発行し、これにより再投資企業は営業登録を申請し、認定公認会計士による信用審査を申請することができる。SAFEからの有効な証明を提示すれば、再投資企業は銀行の外国為替口座または資本基金口座から支払いを行うことができる。
FIEの外国側が人民元でその正当な利益シェアを中国国外に送金することを希望する場合、必要書類を提示して銀行で送金手続きを完了することができる（自らの外国為替口座から引き落とすか、必要な外国為替を購入する）。あるいは、SAFEの承認後、中国で人民元利益を再投資し、外国為替投資の待遇を享受することができる。
増加投資：FIEの外国側が中国への投資を増加することを希望する場合、主管部門からの関連承認書類およびその他の資料を提出して、地方SAFE事務所に申請しなければならない。
外資系投資会社：これらの会社が外国為替資金を中国に投資する場合、SAFEの承認を求めなければならない。
登録資本の増加、譲渡またはその他の処分形態：FIEが登録資本を増加、譲渡またはその他の方法で処分することを希望する場合、SAFEの承認が必要である。SAFEが発行する「FIE外国為替投資資本国内移転承認書」を提示することで、FIEは指定銀行で外国為替を移転することができる。
非投資型FIEとその投資先企業間、および非投資型FIEが投資する異なる企業間での外国為替移転は禁止されている。特別な事情がある場合、このような移転にはSAFEの承認を求めなければならない。
中国は、外国投資企業（FIE）およびオフショアで株式を発行する企業に対し、利益、配当金およびボーナスを国外送金することを許可しています。
このような送金は、SAFEの事前承認を必要としません。企業は必要な書類を提示することで、銀行を通じて直接送金することができ、銀行はその送金の詳細を地方の外国為替管理局に報告します。
銀行に提出する書類
銀行は外国為替登録証明書および納税証明書にそれぞれ「利益、配当金およびボーナス送金済み」と記載し、公式の印を押します。毎月の最初の5つの営業日以内に、銀行は地方の外国為替管理局部門に利益に関する報告書（スプレッドシート形式）を提出します。
指定銀行による利益、配当金およびボーナスの送金に関する問題についての通知に従い、SAFEは、米ドル100,000ドル相当以上の送金、または疑わしいと見なされる送金について、ランダムにチェックを行い、その真正性を確認する権限を有しています。
RMBの貿易、請求書および準備通貨としての国際化に向けた進行中の発展に伴い、当局はRMB建て取引に対する通貨交換規制を緩和しています。経常取引は大幅に自由化されています。RMB貿易決済スキームを通じて、貿易またはサービス関連の支払いをRMBで行うことが、さらなる送金承認なしで可能です。中国の対外貿易の急速に成長する割合がすでにRMB建てとなっています。
香港では、内地からの承認と支援により、完全に引き出可能なオフショアRMBが発展しました。
[TABLE]
中国の財政部（MOF）は、企業向けの財務原則を策定・公布するとともに、異なる業種で採用される財務制度を定めています。これらの規則は、外資系企業（FIEs）にも適用されます。財務制度は、収益と支出、資産管理、費用管理、支出の基準および承認手続き、外貨管理、内部統制、監査の以下の側面をカバーします。本章では、FIEsの財務登録、財務会計部門の設置、投資資本、費用の範囲と用途、清算、および外国投資家による投資の早期回収に関する規制に焦点を当てます。
財務登録
FIEは、事業登録の申請提出後または登録詳細の変更後30日以内に、財務当局に財務登録を申請する必要があります。財務登録を申請するためには、企業は外資系企業向け財務登録フォームを記入し、以下の書類を添付する必要があります：企業設立承認証明書；実現可能性調査報告書およびその承認文書；FIE契約（合意）、定款（写し）およびそれぞれの承認文書；営業許可証（写し）；および関連する国家規定に基づいて策定されたFIEの財務管理制度および関連規則に関する情報。
FIEは、定期的に財務会計諸表および財務状況報告を、主管の財務または行政当局および地方税務署に提出する必要があります。提出の形式、内容、およびスケジュールは、MOFの関連規定に従うものとします。年次財務諸表および清算報告書には、中国の公認会計士（CPAs）によって作成された監査報告書を添付する必要があります。
契約、定款またはその他の理由により企業が解散する場合、15日以内に清算委員会を設置すべきである。一般に、清算委員会は企業の取締役および債権者の代表者で構成される。中国の公認会計士または弁護士も委員会に就くために雇うことができる。必要と判断される場合、主管の財務当局は職員を派遣して委員会の業務を監督することができる。企業が破産を宣言する場合、破産手続きのために人民法院に事件を提起すべきである。
清算委員会が企業の清算を発表した後、債権者に通知し、指定期間内に彼らに対する未払債務を申告させる。委員会はその後、清算計画を作成し、貸借対照表およびその他の財務諸表、資産リスト、債務および負債リストを準備し、資産処分に関する取締役会への意見を述べる。取締役会の承認後、清算計画は主管の財務および行政当局に記録および実施のために提出される。
清算資産には、清算発表時の企業のすべての財産および清算期間中に取得した資産が含まれる。ただし、以下の3種類の資産は除外される：
清算資産は以下の規則に従って評価される：
中国における法人格を有する企業（すなわち有限責任会社および株式会社）は、会社の登録資産で債務を返済すべきである。法人格を有しない企業については、関与する投資家は債務返済およびその他の関連負債に対して無限責任を負うべきである。
契約において、協力期間中に外国側が投資を優先的に回収できること、およびJVの満了時にすべての固定資産を中国側に引き渡すことが規定されている中外合資企業では、清算の場合、中国側および外国側は債務返済に対して連帯責任を負うべきである。
すべての清算費用が支払われた後、債務は以下の優先順位で返済される：
清算手続きにおいて、すべての債務および損失を差し引いた後、残余資産は未分配利益、資本剰余、その他の基金、および清算費用をカバーするために使用される。これらのすべての控除後、払込資本額を超える残高が純清算収益となり、これを利益とみなして所得税の対象となる。
現在、中国の雇用代理店の大部分は、労働および社会保障部門と人事部門の下の組織です。また、企業、組織、個人によって運営される代理店もあります。これらの代理店は通常、「雇用センター」、「人材市場」などのように呼ばれます。近年、ヘッドハンティング会社も登場しています。労働および社会保障部門と人事部門によって運営される雇用代理店は、通常、スタッフの募集、個人ファイルの管理、社会保険関連事項の処理などの標準サービスを提供します。また、企業が全レベルのスタッフを雇用するのを支援し、さらには上級幹部をヘッドハントする巨大な人材データベースを維持しています。
雇用代理店のサービスを利用する前に、企業は代理店にその法的地位の証明、労働部門発行の承認証明書、サービス範囲の情報、手数料基準、その監督当局の名称と電話番号などを提供するよう要求すべきです。
雇用代理店を任命する際、企業は企業自身に関する紹介状、その事業免許（コピー）または法人としての登録の他の証明、募集要件のプロファイル、および募集担当者の身分証明書を提示すべきです。募集要件のプロファイルには、企業の紹介、募集するスタッフの数、職種、職務要件、雇用条件、報酬、福利厚生、労働保護などの情報が含まれるべきです。
現在、中国では人材フェアが従業員を募集する人気の方法です。これらのイベントは、企業がスタッフを募集するためのもので、特に上級幹部募集フェア、外資系企業スタッフ募集フェア、大学卒業生との専用面接セッションなどです。これらのイベントは通常、雇用代理店によって組織され、参加企業が募集ブースを設置し、求職者が料金を払って入場します。これらのフェアを通じてスタッフを雇用する予定の企業は、イベントがよく組織されているかどうか、主催者の評判などのさまざまな要因を考慮すべきです。
労働法の下では、個々の労働者と企業との間で労働契約を締結しなければならず、または労働者たちは企業と集団契約を締結することができます。この契約は、企業と従業員との間の労働関係の基礎を形成します。
契約認証は、労働行政部門が企業とその従業員との間で締結されたすべての労働契約に対して全面的な審査、検証、確認を行う法的プロセスです。これにより、労働契約の合法性が確認されます。現在、企業とそのスタッフとの間で締結されたすべての労働契約の認証が義務付けられています。
企業は、労働契約の締結後、従業員の服務開始から30日以内に、労働契約を地方の労働行政部門に提出して認証を受けなければなりません。集団労働契約の場合、契約は地方の労働行政部門に記録のために提出されます。労働部門が受領した日から15日以内に異議が申し立てられない場合、集団契約は自動的に発効します。
契約認証に必要な以下の書類（リストは地域によって異なる可能性があるため、関連する地方部門に問い合わせることをお勧めします）：
2008年1月1日、中国の立法機関は新労働法を可決しました。この労働法は、労働者の雇用保障を改善し、固定期間契約の継続を抑制することを目的としています。この立法はさらに残業を制限し、最低賃金を設定し、解雇された従業員に対して雇用年数ごとに1か月分の補償金を支払うことを義務付けています。以下に労働法のハイライトをまとめました。
雇用主が従業員と労働契約を締結しない場合、従業員は契約なしで雇用された各月について、給与の100%の補償を請求でき、これは最大12か月まで可能です。
すべての雇用主は、雇用に関する基本的な規則と規制を定めた書面による従業員ハンドブックを維持する必要があります。従業員ハンドブックを維持しない場合、雇用主は実質的に「原因」による従業員の解雇ができなくなります。なぜなら、「原因」は従業員ハンドブックを参照して決定されなければならないからです。
中国法の下では、従業員は期間契約の満了時または原因により解雇されることができます。
従業員が2回目の期間契約の満了後に継続する場合、その後の雇用契約は「無期雇用」契約とみなされます。無期雇用契約の下では、従業員は契約を終了することを選択するか、退職年齢に達するまで雇用されます。雇用主は、従業員の違反による解雇によってのみ雇用契約を終了できます。
契約には最低期間の制限はありません。ただし、許可される最大試用期間は雇用契約の期間に応じて1か月から6か月に制限されます。
上級管理職および重要な営業秘密にアクセスできる他の従業員のみが、競業避止義務契約の締結を求められることができます。この契約は期間を2年に制限し、地理的範囲を合理的な地域に制限し、競業避止制限が有効な期間中、雇用主は従業員に補償を支払わなければなりません。
労働組合に関する新しい規定はまだ明確ではありませんが、明確なのは企業が従業員による労働組合の設立を禁止できないということです。
国家工商行政管理总局（SAIC）傘下の商標局および商標管理事務所は、中国における商標の登録および商標関連事項の管理を担う政府機関です。いわゆる商標事務局は、国家が指定した主要都市に設置され、SAICの監督下にある商標代理店です。SAIC傘下の商標審理裁定委員会は、商標に関する紛争の処理を担当します。省レベルの工商行政管理事務所は、その管轄内の商標に関する事項を扱い、登録商標の使用独占権の保護や商標侵害行為の調査などを行います。
商標登録の申請に際し、申請書には、所定の分類制度に従って、商品のクラスおよび説明を指定する必要があります。中国は国際分類制度を採用しており、これにより商品とサービスはそれぞれ34類と8類に分類されます。
申請人が異なる類に属する商品に対して同一の商標を登録しようとする場合、規定された商品の分類の各類について、別個の登録申請を行う必要があります。登録商標を同一類の他の商品に使用する場合、または登録商標のデザインを変更する場合も、新たな申請を行う必要があります。商標登録後、登録人の氏名、住所その他の事項に変更が生じた場合、変更に関する申請を行う必要があります。
地理的表示は、証明商標および団体商標としての登録申請の対象となり得ます。
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