إجراء الأعمال في الصين

عندما تنمو الشركة لتصبح دولية، فإن الجانب السلبي لتشغيل استراتيجيات تخصيص أرباح غير مثالية بين كياناتها يمكن أن يكون كبيراً. إذا كانت الشركة تنوي جني كامل فوائد التواجد الدولي، يجب أن تخطط بدقة وفي الوقت المناسب لمكان تحقيق الربح. لا يزال هونغ كونغ أكبر قناة للاستثمار في الصين على الرغم من أن جزر العذراء البريطانية تحتل المرتبة الثانية. معظم المستثمرين في الصين سيستخدمون شركة في هونغ كونغ أو شركة خارجية كوسيلة استثمارية لعزل شركاتهم الأم من المسؤوليات المحتملة.

القلق بشأن التعرض المباشر لمسؤوليات الصين، وسهولة بيع استثمار في الصين في المستقبل، وقدرات تخطيط ضريبي معينة وتوزيع الأرباح يمكن أن يجعل إدراج شركة قابضة كجزء من استراتيجيتك في الصين خياراً مثيراً للاهتمام.

فوائد شركة قابضة في هونغ كونغ إذا كنت تخطط لإقامة مؤسسة مملوكة كلياً للأجانب (WFOE)، أو مؤسسة تجارية مستثمر فيها أجنبياً (FICE) أو مشروع مشترك هي:

الحماية والمسؤولية: شركة القابضة في هونغ كونغ مسؤولة كلياً عن الاستثمار في الصين وتحمي شركتك الأجنبية الحالية من جميع المسؤوليات، مما يقلل من مخاطر المستثمرين.

المرونة: في هونغ كونغ، يُسمح للشركات بتحديد حقوق وحقائق المساهمين تجاه الشركة وبعضهم البعض في مذكرة التأسيس وبنود الجمعية أو اتفاقية المساهمين.

هيكل إعادة تحويل الأرباح من خلال الإتاوات ورسوم الترخيص: بموجب معاهدة تجنب الازدواج الضريبي (DTA)، الإتاوات ورسوم الترخيص التي تتلقاها شركتك القابضة في هونغ كونغ من الكيان الصيني معفاة من الضرائب، على الرغم من أنها عادةً تخضع لضريبة سحب في الصين بنسبة حوالي 7%. ومع ذلك، فإن هذا يقارن بشكل إيجابي مقابل ضريبة الأرباح في الصين بنسبة 25% أو ضريبة السحب لدول أخرى. يمكن تحقيق توفير يقارب 13% من إجمالي صافي ربحك في الصين. ومع ذلك، يتطلب ذلك بناء هياكل إعادة تحويل الأرباح في بنود الجمعية التأسيسية لكيانك الصيني.

إعادة هيكلة الاستثمار في الصين: عندما يتعلق الأمر بأي إعادة هيكلة أو إعادة تخصيص أو بيع جزء أو كل حقوق الملكية في كيانك الصيني، سنساعدك في هيكلتها في شركتك القابضة في هونغ كونغ. من الأكثر سهولة وتوفيراً للوقت التعامل مع ذلك في هونغ كونغ بدلاً من إجراء هذه الخطوات في كيان صيني والتعامل مع الجهات التنظيمية الصينية التي أثبتت في بعض الأحيان عدم الدعم أو عدم الاستجابة.

بيع الاستثمار في الصين دون إثارة اللوائح الصينية: من الاستهلاك الكبير للوقت بيع الشركات في الصين كمستثمر أجنبي، مروراً بالقواعد واللوائح التي تفرضها الحكومة على المؤسسات المستثمر فيها أجنبياً (FIEs). بيع شركة قابضة في هونغ كونغ يتضمن بيروقراطية أقل بكثير دون إثارة أي إجراءات طلب وموافقة من السلطات الصينية.

أرباح هونغ كونغ المعفاة من الضرائب ورأس المال المسجل: الأرباح التي تتلقاها شركتك القابضة في هونغ كونغ من كيانك الصيني معفاة من الضرائب حيث لا توجد ضريبة أرباح في هونغ كونغ. يمكن أن تبقى هذه الأرباح في هونغ كونغ وتُستخدم لاستثمارات إضافية في المنطقة أو عالمياً. مبلغ رأس المال المسجل الذي يجب دفعه إلى كيانك الصيني يجب تسجيله في شركة القابضة المباشرة كرأس مال مسجل. إذا حقق كيانك الصيني ربحاً وكانت شركتك الأجنبية الحالية بحاجة إلى إعادة تحويل هذه الأرباح كرأس مال عامل، فإن فوائد إنشاء شركتك الأجنبية الحالية لفرع في هونغ كونغ الذي بدوره ينشئ فرعاً في الصين ستكون كالتالي -

• مبلغ رأس المال المسجل الذي يجب أن يصل في النهاية إلى كيانك الصيني يُحول من شركتك الأجنبية الحالية إلى الفرع في هونغ كونغ مما يحمي شركتك من المسؤوليات في الصين التي تتجاوز رأس المال المستثمر.
• عندما يتم تحقيق أرباح في الصين وتحويلها إلى شركتك في هونغ كونغ بمعدلات ضريبة سحب أقل محتملة، يتم تسجيلها كأرباح وتُستلم معفاة من الضرائب.
• يمكن بعد ذلك تحويل هذه الأرباح مرة أخرى إلى شركتك الأجنبية الحالية معفاة من الضرائب محتملة كسداد للقرض.

ضريبة السحب الصينية على الأرباح: منذ 1 يناير 2008، مع الضريبة الموحدة الجديدة على الأرباح بنسبة 25%، أعادت الصين فرض ضريبة سحب بنسبة 20% على الأرباح المدفوعة من قبل فرع صيني إلى مستثمره الأجنبي. إذا كانت شركة الأم للفرع الصيني كياناً في هونغ كونغ، فإن المستثمر الأجنبي سيستفيد من اتفاقية الازدواج الضريبي الموجودة بين هونغ كونغ والصين والتي تقلل ضريبة السحب على الأرباح المدفوعة من قبل فرع صيني إلى شركة أم في هونغ كونغ من 20% إلى 5%. إذا كانت الشركة في هونغ كونغ تمتلك أقل من 25% من رأس المال السهمي للكيان الصيني، فإن ضريبة السحب هي 10%.

تسعير النقل وأرباح التصنيع: إذا كانت شركتك في الصين عملية تصنيع وتم فوترة البضائع وبيعها من خلال شركة القابضة في هونغ كونغ، فإن 50% فقط من الأرباح تُقيّم كمصدر في هونغ كونغ وبالتالي خاضعة للضريبة. يمكن استخدام الأرباح من بيع البضائع في شركة هونغ كونغ لإعادة الاستثمار. يمكن أن يوفر النصيحة المهنية بشأن الهيكل الشركي حوالي 0.06 دولار أمريكي لكل دولار واحد من قيمة البضائع المباعة.

التوحيد ومعايير المحاسبة الدولية: تتبع معايير المحاسبة في هونغ كونغ المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، لذلك فإن التوحيد مع شركات الأم الأجنبية أسهل من توحيد حسابات كيان صيني مباشرة في حسابات شركات الأم الأجنبية.

الوصول إلى مجموعة متنوعة من أدوات التمويل: التمويل في هونغ كونغ أكثر سهولة الوصول إليه من الصين، وهناك خيارات أفضل وأكثر تنوعاً وأكثر تقدماً. بالإضافة إلى ذلك، تتمتع البنوك في هونغ كونغ بمعيار عالٍ جداً في التكنولوجيا والأمان، وتقع جميع البنوك الدولية الرئيسية في هونغ كونغ. خلافاً للصين، لا توجد قيود أو موافقات ضرورية في هونغ كونغ لاستلام أو تحويل الأموال أو العملات الأجنبية.

ملكية الأسهم وبرنامج حوافز للموظفين: عند إجراء استثمار في الصين، غالباً ما يجب النظر في تقديم حوافز للإدارة. يُستخدم عادةً تقديم حافز أو برنامج ملكية أسهم (خيارات الأسهم) لتعظيم الفوائد. تُسهّل هذه البرامج عبر كيان في هونغ كونغ وتوفر مرونة أكبر دون الحاجة إلى إقامتها في الصين.

يُعرف أيضًا باسم مكتب مقيم دائم، وكما يوحي الاسم، يتم إنشاء هذا النوع من الكيانات لتمثيل الشركة الأم في الصين. إنه الطريقة الأسهل والأكثر فعالية من حيث التكلفة لإقامة حضور أولي في الصين. يُسمح لمكاتب التمثيل بإجراء أنشطة غير ربحية، مثل التواصل مع العملاء، والبحث السوقي، ومراقبة الجودة، وتبادل التكنولوجيا، وإدارة التسويق والبيع، إلخ. لا يُسمح لمكاتب التمثيل بإجراء أي أنشطة ربحية في الصين ولا يمكنها إصدار فواتير مبيعات.

يجب أن يكون المتقدمون لإنشاء مكتب تمثيل قد عملوا بشكل قانوني لمدة لا تقل عن عامين في الولاية القضائية الخاصة بهم. يجب ترجمة الوثائق المقدمة إلى الجهة الترخيصية إلى اللغة الصينية. يجب توثيق مجموعة من الوثائق الشركاتية، وتصديقها بالأبوستيل، وتثبيتها من قبل سفارة الصين.

بناءً على المقاطعة أو المدينة و/أو المنطقة، يتم تقييم الضرائب على مكتب التمثيل بناءً على النفقات المعلنة بنسبة تقريبًا 11%. يجب تحويل الأموال لمكتب التمثيل مباشرة من الشركة الأم.

يتم فحص سجلات مكتب التمثيل بانتظام من قبل السلطات، ويجب تعيين فرد كممثل محلي. يجب إنشاء مكان عمل بعقد إيجار باسم المكتب ولوحة اسم.

المشروع المشترك هو كيان قانوني في الصين يتكون عادةً من طرفين: مستثمر أجنبي ومستثمر صيني. يتم إنشاء هذا الترتيب التجاري عادةً بطريقة الأسهم أو التعاونية. الفرق الرئيسي بين المشاريع المشتركة بالأسهم والمشاريع المشتركة التعاونية هو توزيع الأرباح. يوفر المشروع المشترك التعاوني مرونة أكبر من المشروع المشترك بالأسهم.

تُفضل الحكومة الصينية وتشجع هذا الشكل من الترتيبات للحصول على التكنولوجيا المتقدمة، والإدارة الحديثة، ومهارات الإدارة والإدارة. في المقابل، يتمكن المستثمرون الأجانب من الوصول إلى السوق الصيني واستمتاع تكاليف عمالة وإنتاج منخفضة.

قد يكون المشروع المشترك أكثر ملاءمة للأنشطة التجارية التي تعتبرها الحكومة الصينية «محدودة» و«ممنوعة». وتشمل هذه، لكنها لا تقتصر عليها، المطاعم، والحانات، والبناء، وإنتاج السيارات، والمستحضرات التجميلية. لن تُوافق هذه الأنواع من الأنشطة التجارية كـ WFOEs من قبل وزارة التجارة الخارجية والتعاون الاقتصادي.

شركة مملوكة بالكامل لأجنبي هي الخيار الأكثر شعبية لشركة أجنبية تسعى للقيام بأعمال تجارية في الصين في التجارة الدولية، التصنيع، المعالجة، التجميع أو أنشطة أخرى مولدة للربح.

WFOE هي شركة صينية ذات مسؤولية محدودة تُؤسس برأس مال أجنبي بنسبة 100% وبالتالي تكون تماماً تحت سيطرة المستثمرين الأجانب. يمكن دفع رأس المال المسجل من خلال مزيج من المعدات والنقد. تخضع عمليات WFOE، بما في ذلك ما يمكنها أو لا يمكنها فعله، هيكل رأس المال، والممارسات المالية والمحاسبية لنظام الأساس.

قبل مارس 2014، كان مطلوباً من جميع FIEs تسجيل مبلغ رأس مال أدنى ودفعه على مدى فترة زمنية محددة. مع إدخال قوانين الشركات الصينية المعدلة هذا العام، تم إلغاء متطلبات رأس المال الأدنى والجدول الزمني للاستثمار المحدد لصالح نظام رأس المال المشترك للشركات غير المشاركة في أنشطة تجارية تتطلب موافقات خاصة.

يجب الإفصاح عن مبلغ رأس المال المسجل خلال مرحلة الترخيص في عملية التسجيل. يُمثل إجمالي رقم الاستثمار بنسبة بين رأس المال الأجنبي المساهم والدين. يجب أن يغطي رأس المال المسجل جميع نفقات الاستثمار الأولية لـ FIE ويمكن استخدامه فوراً لنفقات الشركة الجديدة المشكلة. من غير القانون حقن الأموال كما هو مذكور ثم سحبها.

تختلف معدل الضريبة لـ WFOEs بناءً بشكل أساسي على مكان تسجيلها. بشكل عام، تخضع WFOE لضريبة فاتورة تجارية بنسبة 6% لبيع السلع أو الخدمات في الصين. معدل ضريبة الأرباح 25% وسيتم فرضها من قبل الحكومات الإقليمية والمدنية.

تقدم العديد من المدن في الصين الآن حوافز عبر مناطق اقتصادية خاصة ومناطق تجارة حرة لـ WFOEs المشاركة بشكل أساسي في التصدير وإعادة التصدير. توفر هذه المناطق عادةً إعفاءات ضريبية جذابة لتشجيع الاستثمار الأجنبي. تختلف المعدلات والشروط عادةً من منطقة إلى أخرى ومن مدينة إلى أخرى. تُفضل صناعات معينة مثل التكنولوجيا العالية والتصنيع والزراعة.

بالنسبة للشركات التي تسعى للوصول إلى السوق المحلية، من المهم معرفة أن الحكومة الصينية تصنف السلع والخدمات الأجنبية تحت ثلاث فئات: "مشجعة"، "محدودة" و"محظورة". لكل منها متطلباتها ولوائحها الخاصة التي توجه أنشطة WFOE. بالإضافة إلى ذلك، من المهم ذكر أن إصلاح الصين الداخلي للمعايير القانونية والمالية والمحاسبية والضريبية هو عملية مستمرة وغالبًا ما تكون مربكة تتطور لتلبية متطلبات منظمة التجارة العالمية. من المهم الحصول على نصيحة كفؤة قبل إنشاء WFOE.

رأس المال المطلوب

على الرغم من أن الحكومة الصينية قد ألغت متطلبات رأس المال الأدنى، قد تطلب المكاتب المحلية عملياً من المستثمرين الأجانب التزام بمبلغ أدنى، بناءً على توقعات الاستثمار السابقة، قبل أن

تمنح الموافقة. بشكل عام، يعتمد الاستثمار المطلوب على نطاق الأعمال، حجم المبيعات، حجم الشركة والموقع، ويُحكم فيه على أساس الحالة الخاصة من قبل السلطات المحلية. من المحتمل أن تقيم السلطات الصينية ما يكون حقناً من حقن رأس مال معقول لكل مشروع محدد.

متطلبات الوثائق

• مجموعتان من وثائق الشركة المصدق عليها من قبل سفارة صينية أو قنصلية صينية في الخارج. بالنسبة للمستثمرين الأفراد، يجب تصديق نسخة جواز السفر للمستثمرين من قبل سفارة صينية أو قنصلية. تحقق مرتين معنا إذا كان المستثمر الفردي حالياً في الصين
• رسالتا مرجع بنكي من بنك المستثمر تفيدان بحالة جيدة
• نسخة جواز سفر: (i) مدير الشركة الأم (ii) الممثل القانوني للشركة الصينية و (iii) مشرف الشركة الصينية
• يجب على الممثل القانوني الصيني تقديم 6 صور (حجم 2 إنش) وسيرة ذاتية موجزة
• مقدمة موجزة عن المستثمر(ين) الأجنبي(ين) بما في ذلك الاسم والعنوان ورقم الهاتف
• تقديم رأس المال المسجل، نطاق الأعمال، 5 أسماء صينية مقترحة، عنوان المكتب، عقود الإيجار ×2، شهادات ملكية العقارات ×2 وهوية المالك ×2
• خطاب تفويض

يحتاج WFOE التجاري إلى تقديم الوثائق الإضافية التالية: i) أحدث نسخة من تقرير التدقيق السنوي من الشركة الأم من قبل محاسب قانوني معتمد (CPA) و ii) رمز HS الجمركي لمنتجات الاستيراد/التصدير المقترحة في الصين.

قد تتغير الوثائق المطلوبة قليلاً بسبب الموقع واللوائح المتغيرة باستمرار.

يجب تقديم الوثائق الإضافية التالية إذا أراد المستثمرون تأسيس WFOE تصنيع في الصين: i) الغرض ومبلغ الاستثمار المقدر، ii) هيكل التشغيل لـ WFOE وعدد الموظفين، iii) إذن استخدام الأرض وتقرير تقييم البيئة، iv) وصف المنتج، حجم الإنتاج، قائمة مفصلة بالمعدات وخطة الأعمال، v) إجراءات حماية البيئة، vi) خطة متطلبات المرافق مثل الكهرباء والمياه.

بالنسبة للكيانات المملوكة كليًا للأجانب، هناك ثلاثة أنواع رئيسية من الضرائب على الأعمال اليومية: i) ضريبة دخل الشركات، ii) ضريبة القيمة المضافة، iii) ضريبة الإضافية.

ضريبة دخل الشركات

1) المكلفون

يشمل مكلف ضريبة دخل المؤسسات أي مؤسسة مملوكة للدولة، ومؤسسة جماعية، ومؤسسة خاصة، ومؤسسة تشغيل مشترك، ومؤسسة أسهم مشتركة، ومنظمات أخرى.

2) قاعدة الضريبة

يخضع دخل المكلفين العالمي من عمليات الإنتاج والأعمال ومن مصادر أخرى لضريبة دخل المؤسسات وفقًا للقانون. تُحسب ضريبة دخل المؤسسات على أساس الدخل الخاضع للضريبة والذي يساوي إجمالي الدخل الذي حققه المكلفون في سنة ضريبية ناقص الخصومات المسموح بها لنفس السنة الضريبية.

3) معدلات الضريبة وحساب الضريبة المستحقة

تُحسب قيمة ضريبة دخل المؤسسات المستحقة على أساس الدخل الخاضع للضريبة بتطبيق معدل 25%:

الضريبة المستحقة = الدخل الخاضع للضريبة × 25%

4) الإعفاءات والتخفيضات الضريبية الرئيسية

أ. قد تُمنح المؤسسات العاملة في منطقة ذاتية الحكم التي تطلب معاملة تفضيلية وحوافز، تخفيضات أو إعفاءات ضريبية لفترة محددة، بموافقة الحكومة الشعبية على مستوى المقاطعة.

ب. يمكن منح إعفاء ضريبي أو تخفيض ضريبي للمؤسسات أو الأعمال التي تتوافق مع القواعد ذات الصلة للدولة، مثل المؤسسات عالية التقنية والمؤسسات المشاركة في الصناعة الثالثية المؤسسة وفقًا للوائح الدولة ذات الصلة، والمؤسسات التي تستخدم النفايات كمواد خام رئيسية، والمؤسسات المسجلة حديثًا الموجودة في مناطق القواعد الثورية، ومناطق الأقليات، والمناطق النائية والفقيرة المعتمدة من الدولة، والمؤسسات المتضررة من كوارث طبيعية خطيرة، والمؤسسات الخدمية المسجلة حديثًا التي توفر فرص عمل اجتماعية، والمصانع والمزارع التي تديرها المدارس تحت إدارات التعليم، ومؤسسات الإنتاج الخيرية التابعة لإدارات الشؤون المدنية، ومؤسسات البلدات، والمؤسسات الزراعية المملوكة للدولة.

ضريبة القيمة المضافة

1) المكلفون

يشمل مكلف ضريبة القيمة المضافة أي مؤسسة أو وحدة أو فرد آخر يشارك في بيع السلع أو استيراد السلع داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية.

تميز نظام الضرائب الصيني بين المكلفين العامين والصغار بضريبة القيمة المضافة.

المكلف العام بضريبة القيمة المضافة

تصنف الشركات التي تتجاوز إيراداتها 500 ألف يوان رنمينبي (تصنيع) أو 800 ألف يوان رنمينبي (تجارة)، أو 5 ملايين (خدمات) كمكلفين عامين بضريبة القيمة المضافة.

المبلغ الفعلي لضريبة القيمة المضافة المستحقة للمكلفين العامين هو الفائض من ضريبة الإخراج على ضريبة الإدخال. يمكن أن تتراوح معدل الضريبة بين 6-17% اعتمادًا على ما إذا كانت تُطبق على إنتاج وتوزيع السلع أو تقديم الخدمات. كما أن أنواع السلع والخدمات ستؤثر أيضًا على معدل الضريبة المطبق.

المكلف الصغير بضريبة القيمة المضافة

تُحسب ضريبة القيمة المضافة المستحقة للمكلفين الصغار بشكل أبسط على أساس إجمالي قيمة المبيعات ومعدل الضريبة دون خصم ضريبة إدخال. هذا يعني أن ضريبة الإدخال المدفوعة من قبل مكلفي ضريبة القيمة المضافة الصغار عند شراء السلع من المكلفين العامين لا تُرد من قبل السلطات الضريبية. معدل الضريبة المطبق هو 3% للجملة والتجزئة والمؤسسات التصنيعية والخدمات.

2) العناصر الخاضعة للضريبة ومعدلات الضريبة

هناك معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة في الصناعات المختلفة، حيث تُفرض 11% على الأعمال التالية:

أ) الزراعة والغابات ومنتجات تربية الحيوانات والمنتجات المائية؛

ب) زيت الخضار الصالح للأكل والحبوب الغذائية؛

ج) المياه الصالحة للشرب، والتدفئة والتبريد وتوريد الهواء الساخن والماء الساخن والغاز الطبيعي والغاز البترولي المسال والغاز الطبيعي والغاز الميثان ومنتجات الفحم/الفحم الحجري للاستخدام المنزلي؛

د) الكتب والصحف والمجلات (باستثناء الصحف والمجلات التي يوزعها البريد)؛

هـ) الأعلاف والأسمدة الكيميائية والمواد الكيميائية الزراعية والآلات الزراعية وأفلام التغطية البلاستيكية للزراعة؛

و) منتجات المعادن المعدنية المعالجة، منتجات المعادن غير المعدنية المعالجة، الفحم.

تخضع النفط الخام والملح الخام والسلع الأخرى غير المذكورة أعلاه لمعدل ضريبة القيمة المضافة العامة بنسبة 17%.

3) حساب ضريبة القيمة المضافة

لحساب ضريبة القيمة المضافة المستحقة، يجب على المكلفين العاديين حساب ضريبة الإخراج وضريبة الإدخال للفترة الحالية بشكل منفصل. ثم يكون الفرق بين ضريبة الإخراج وضريبة الإدخال هو المبلغ الفعلي لضريبة القيمة المضافة المستحقة.

الصيغة لحساب المكلف العام بضريبة القيمة المضافة هي كالتالي:

الضريبة المستحقة = ضريبة الإخراج المستحقة للفترة الحالية - ضريبة الإدخال للفترة الحالية

ضريبة الإخراج المستحقة = حجم المبيعات في الفترة الحالية × معدل الضريبة المطبق

الصيغة لحساب المكلف الصغير بضريبة القيمة المضافة هي كالتالي:

ضريبة القيمة المضافة المستحقة = حجم المبيعات × 3% / (1+3%)

الإعفاءات الضريبية

تشمل العناصر المعفاة: المنتجات الزراعية الأولية المنتجة ذاتيًا وبيعها من قبل وحدات وأفراد الإنتاج الزراعي؛ الأدوية والأجهزة المانعة للحمل؛ الكتب القديمة المشتراة من الجمهور؛ الأدوات والمعدات المستوردة للاستخدام المباشر في البحث العلمي والتجارب والتعليم؛ المواد والمعدات المستوردة الممنوحة من قبل الحكومات الأجنبية أو المنظمات الدولية؛ المقالات المستوردة مباشرة من قبل المنظمات للمعاقين للاستخدام الحصري من قبل المعاقين؛ العناصر المستخدمة في البيع هي عناصر قد استخدمها أفراد آخرون.

في 1 يناير 2012، تم تنفيذ تجربة الانتقال من ضريبة الأعمال (BT) إلى ضريبة القيمة المضافة (انتقال ضريبة القيمة المضافة) لصناعات النقل وبعض الصناعات الخدمية الحديثة في شنغهاي. في يوليو 2012، وسّع مجلس الدولة منطقة التجربة إلى بكين وسبع مقاطعات وبلديات أخرى على مراحل: بكين (سبتمبر 2012)؛ مقاطعتي جيانغسو وآنهوي (أكتوبر 2012)؛ مقاطعتي فوجيان وغوانغدونغ (1 نوفمبر 2012)؛ وبلدية تيانجين ومقاطعة تشجيانغ ومقاطعة هوبي (1 ديسمبر 2012). في 1 مايو 2016، نفذت الصين سياسة استبدال ضريبة الأعمال بضريبة القيمة المضافة.

الهدف هو استبدال النظام المزدوج للضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأعمال بنظام واحد لضريبة القيمة المضافة، الذي ينطبق على قطاع السلع والخدمات بأكمله.

ضريبة الإضافية

(1) المكلف

يشمل مكلف ضريبة الإضافية أي مؤسسة أو وحدة أو فرد آخر يشارك في بيع السلع أو استيراد السلع أو تقديم خدمات مهنية أو إصلاح واستبدال داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية. بمعنى آخر، إنها الضريبة لكل شركة تعمل في الصين.

(2) معدل الضريبة وحسابها

تقريبًا 1% على ضريبة القيمة المضافة المطبقة.

تُعتبر مكاتب التمثيل (ROs) التابعة للوكالات الحكومية الأجنبية والمنظمات غير الربحية غير خاضعة للضريبة بشكل عام، ومع ذلك، يخضع ذلك لموافقة مكاتب الضرائب الصينية.

مكاتب التمثيل (ROs) التابعة لمقدمي الخدمات الأجانب مثل مكاتب المحاماة وشركات المحاسبة خاضعة لضريبة دخل المؤسسات (EIT)، وضريبة الأعمال (BT)، وضريبة دخل الأفراد (IIT) لموظفيها. سيتم تحديد EIT وBT وفقًا للدخل التعاقدي الناتج عن مكاتب التمثيل من خلال تقديم خدمات استشارية في الصين نيابة عن شركاتها الأم.

مكاتب التمثيل (ROs) التابعة للشركات الأجنبية التي تمارس أنشطة التجارة والإعلان والسياحة وما إلى ذلك، خاضعة أيضًا لدفع EIT وBT وIIT. سيتم تحديد EIT وBT بناءً على النفقات التشغيلية لمكتب التمثيل (RO). باختصار، يبلغ مجموع EIT وBT حوالي 11% من إجمالي نفقات مكتب التمثيل.

من بين الطرق المختلفة لحساب EIT وBT، الطريقة التي تحدد الضرائب بناءً على إجمالي النفقات تؤدي عادةً إلى أعلى المعدلات. إذا لم يتمكن مكتب التمثيل (RO) من تقديم الوثائق المناسبة التي تشير إلى الطبيعة الحقيقية لمكتبه الأم (مكتب محاماة، شركة إعلانات، إلخ)، فمن المرجح أن يحدد مسؤولو الضرائب طريقة الحساب.

يجب على الشركات دفع ضريبة الدخل على الأرباح التي تحققها وفقاً للقانون. يجب توزيع الأرباح بعد الضرائب وفقاً للأولويات التالية:

1. دفع جميع أنواع الغرامات مثل غرامات خرق العقد، والرسوم المتأخرة، وفوائد التأخير، وغيرها من العقوبات؛
2. تعويض خسائر السنوات السابقة؛
3. المساهمة في صناديق الاحتياطي، وصناديق تطوير الشركة، وحوافز وصناديق الرفاهية للموظفين؛
4. توزيع الأرباح على المستثمرين.

يجب على الشركات المشتركة ذات الحقوق الملكية توزيع الأرباح وفقاً للنسبة الفعلية للمساهمات الرأسمالية من قبل المستثمرين المعنيين؛ ويجب على الشركات المشتركة التعاونية اتباع الشروط الواردة في عقودها؛ أما الشركات الأجنبية فيجب أن تفعل ذلك وفقاً لنظامها الأساسي. المستثمرون الذين يفشلون في الوفاء بالتزاماتهم التعاقدية فيما يتعلق بالمساهمة الرأسمالية كما هو منصوص عليه في لوائح الدولة أو أحكام أخرى في العقد لن يكونوا مؤهلين لتوزيع الأرباح.

ما لم يُنص خلاف ذلك في العقد أو النظام الأساسي، فإن الأرباح الموزعة نقداً تكون في المبدأ بعملة الدخل من عمليات الشركة. يجوز للمستثمرين تحويل أرباحهم بالرنمينبي إلى عملات أجنبية، لكنهم مسؤولون عن الأرباح و/أو الخسائر المحتملة في صرف العملات. يجوز للمستثمرين الأجانب تحويل أرباحهم إلى الخارج، أو إعادة استثمارها في الصين.

يقرر مجلس الإدارة نسب التخصيص لصناديق الاحتياطي، وصناديق تطوير المؤسسة، وصناديق حوافز ورفاهية الموظفين. ومن بين هذه الصناديق، يجب أن تشكل صناديق الاحتياطي ما لا يقل عن 10% من أرباح المؤسسة بعد الضرائب. وعندما تصل صناديق الاحتياطي إلى 50% من رأس المال المسجل للمؤسسة، لا يُطلب تخصيص إضافي. ليس من الإلزامي على المؤسسة تخصيص صندوق تطوير للمؤسسة.

صناديق الاحتياطي مخصصة أساسًا لتعويض خسائر تشغيل المؤسسة. تستخدم صناديق التطوير عادةً لتوسيع حجم إنتاج أو تشغيل المؤسسة؛ وبعد موافقة الجهة المصادقة الأصلية، يمكن استخدام هذه الصناديق أيضًا لزيادة الاستثمار. محجوزة صناديق حوافز ورفاهية الموظفين لبرامج حوافز خاصة وللفوائد الجماعية مثل الإعانات لشراء وبناء وصيانة وإصلاح سكن الموظفين.

حاليًا، تشكل الغالبية العظمى من وكالات التوظيف في الصين منظمات تابعة لإدارات العمل والضمان الاجتماعي وكذلك إدارات الكوادر. كما توجد وكالات تديرها المؤسسات والمنظمات والأفراد. تُسمى هذه الوكالات عادةً "مركز التوظيف"، "سوق الموارد البشرية" وما شابه. في السنوات الأخيرة، برزت أيضًا شركات صيد الرؤوس. تقدم وكالات التوظيف التي تديرها إدارات العمل والضمان الاجتماعي وإدارات الكوادر خدمات قياسية مثل تجنيد الموظفين، وإدارة ملفات الأفراد الشخصية، ومعالجة الأمور المتعلقة بالتأمين الاجتماعي. كما تحافظ على قواعد بيانات هائلة للموارد البشرية تساعد المؤسسات في توظيف موظفين في جميع المستويات وحتى صيد رؤوس تنفيذيين كبار لها.

قبل استخدام خدمة وكالة توظيف، يجب على المؤسسة طلب تقديم الوكالة إثبات وضعها القانوني، وشهادة الموافقة الصادرة عن إدارة العمل، ومعلومات حول نطاق الخدمة، ومعايير الرسوم، واسم ورقم الهاتف للسلطات الإشرافية عليها إلخ.

عند تعيين وكالة توظيف، يجب على المؤسسة تقديم خطاب تعريف عن المؤسسة نفسها، ورخصة أعمالها (نسخة) أو إثبات تسجيل آخر ككيان قانوني، وملف عن متطلبات التجنيد، ووثيقة هوية الشخص المسؤول عن عملية التجنيد. يجب أن يحتوي ملف متطلبات التجنيد على معلومات مثل تعريف المؤسسة، وعدد الموظفين المراد تجنيدهم، ونوع الوظيفة، ومتطلبات الوظيفة، وشروط التوظيف، والأجور، والمزايا الإضافية، وحماية العمل.

حاليًا، تعتبر معارض الموارد البشرية طريقة شائعة لتجنيد الموظفين في الصين. تُنظم هذه الفعاليات خصيصًا للمؤسسات لتجنيد الموظفين، مثل معارض تجنيد التنفيذيين الكبار، ومعارض تجنيد موظفي FIE، وجلسات مقابلات مخصصة مع خريجي الجامعات. تُنظم هذه الفعاليات عادةً بواسطة وكالات التوظيف مع إقامة المؤسسات المشاركة أكشاك تجنيد ودخول الباحثين عن عمل مقابل رسوم. يجب على المؤسسات التي تخطط لتوظيف موظفين من خلال هذه المعارض مراعاة عوامل متنوعة مثل ما إذا كانت الفعاليات منظمة جيدًا وسمعة المنظم.

بموجب قانون العمل، يجب توقيع عقد عمل بين عامل فردي ومؤسسة، أو يمكن للعمال توقيع عقد جماعي مع المؤسسة. يشكل العقد أساس العلاقة العمالية بين المؤسسة والموظف.

تصديق العقد هو إجراء قانوني تقوم فيه الجهة الإدارية العمالية بفحص شامل وتدقيق وتأكيد جميع عقود العمل الموقعة بين المؤسسة وموظفيها. وبالتالي، يؤكد الإجراء قانونية عقد العمل. حالياً، من الإلزامي تصديق جميع عقود العمل الموقعة بين المؤسسات وموظفيها.

يجب على المؤسسة تقديم عقد العمل إلى الجهة الإدارية العمالية المحلية للتصديق خلال 30 يوماً بعد بدء خدمة الموظف عند توقيع عقد العمل. في حالة عقود العمل الجماعية، يجب تقديم العقد إلى الجهة الإدارية العمالية المحلية للتسجيل. تدخل عقود الجماعية حيز التنفيذ تلقائياً بعد 15 يوماً من تاريخ استلامه من قبل دائرة العمل إذا لم يتم الاعتراض خلال تلك الفترة.

الوثائق التالية مطلوبة لتصديق العقد (قد تختلف القائمة في المناطق المختلفة، لذا يُنصح بالاستفسار في الجهات المحلية ذات الصلة):

• عقد العمل ونسخة منه؛
• رخصة الأعمال أو نسخة منها؛
• إثبات هوية الممثل القانوني أو الشخص المخول؛
• بطاقة الهوية أو إثبات تسجيل الإقامة للموظف؛
• إثبات المؤهل التعليمي، تقرير طبي، دفتر العمل، ومعلومات أخرى ذات صلة للموظف.

في 1 يناير 2008، أقرت التشريعات الصينية قانون عمل جديد. يهدف قانون العمل إلى تحسين أمان الوظيفة للعمال وردع استمرار عقود المدة الثابتة. كما يحد التشريع ساعات العمل الإضافية، ويحدد أجور الحد الأدنى ويتطلب تعويض شهر واحد للموظفين المفصولين عن كل سنة عمل. لقد لخصنا أبرز نقاط قانون العمل أدناه.

إذا لم يوقع صاحب العمل عقد عمل مع الموظف، يمكن للموظف المطالبة بتعويض قدره 100% من الراتب عن كل شهر عمل بدون عقد حتى 12 شهرًا.

يُطلب من جميع أصحاب العمل الحفاظ على دليل موظف مكتوب يحدد القواعد واللوائح الأساسية للتوظيف. فشل الحفاظ على دليل الموظف يعني أن صاحب العمل لن يتمكن فعليًا من فصل الموظفين لسبب، حيث يجب تحديد "السبب" بالإشارة إلى دليل الموظف.

بموجب القانون الصيني، يمكن فصل موظف إما بانتهاء عقد المدة أو لسبب.

إذا استمر الموظف بعد انتهاء عقد المدة الثاني، يُعتبر العقد اللاحق عقدًا "مدة مفتوحة". بموجب عقد مدة مفتوحة، يُوظف الموظف حتى يختار إنهاء العقد أو يصل إلى سن التقاعد. لا يمكن لصاحب العمل إنهاء عقد العمل إلا بفصل الموظف للانتهاك.

العقد غير خاضع لمدة دنيا. ومع ذلك، المدة القصوى المسموح بها لفترة التجربة محدودة من 1 إلى 6 أشهر حسب مدة عقد العمل.

فقط الإدارة العليا وغيرها من الموظفين الذين لديهم وصول إلى أسرار تجارية حاسمة يمكن إلزامهم بدخول اتفاقيات عدم منافسة. يجب أن تكون الاتفاقية محدودة في المدة إلى عامين، في النطاق الجغرافي إلى منطقة معقولة، ويجب على صاحب العمل دفع تعويض للموظف خلال الفترة التي تكون فيها قيود عدم المنافسة سارية.

الأحكام الجديدة بشأن قضية النقابات لا تزال غير واضحة، لكن ما هو واضح هو أن الشركات لا يمكنها منع الموظفين من إنشاء نقابات.