عندما تنمو الشركة لتصبح دولية، فإن الجانب السلبي لتشغيل استراتيجيات تخصيص أرباح غير مثالية بين كياناتها يمكن أن يكون كبيراً. إذا كانت الشركة تنوي جني الفائدة الكاملة من وجود دولي، يجب أن تخطط بدقة وبشكل في الوقت المناسب حيث تحقق الربح. يظل هونغ كونغ أكبر قناة للاستثمار في الصين على الرغم من أن جزر العذراء البريطانية تحتل المرتبة الثانية. معظم المستثمرين في الصين سيستخدمون شركة في هونغ كونغ أو شركة خارجية كوسيلة استثمارية لعزل شركاتهم الأم من المسؤوليات المحتملة.

القلق بشأن التعرض المباشر لمسؤوليات الصين، وسهولة بيع استثمار في الصين في المستقبل، وقدرات تخطيط ضريبي وتوزيع أرباح معينة يمكن أن تجعل إدراج شركة قابضة كجزء من استراتيجيتك في الصين خياراً مثيراً للاهتمام.

فوائد شركة القابضة في هونغ كونغ إذا كنت تخطط لمؤسسة مملوكة كلياً للأجانب (WFOE)، أو مؤسسة تجارية مستثمر فيها أجنبياً (FICE) أو مشروع مشترك هي:

الحماية والمسؤولية: الشركة القابضة في هونغ كونغ مسؤولة بالكامل عن الاستثمار في الصين وتحمي شركتك الأجنبية الحالية من جميع المسؤوليات، مما يقلل من مخاطر المستثمرين.

المرونة: في هونغ كونغ، يُسمح للشركات بتحديد حقوق والتزامات المساهمين تجاه الشركة وتجاه بعضهم البعض في مذكرة التأسيس وبنود الجمعية أو اتفاقية المساهمين.

هيكل إعادة الأرباح من خلال الإتاوات ورسوم الترخيص: بموجب معاهدة تجنب الازدواج الضريبي (DTA)، الإتاوات ورسوم الترخيص التي تتلقاها شركتك القابضة في هونغ كونغ من الكيان الصيني معفاة من الضرائب، على الرغم من أنها عادةً تخضع لضريبة سحب في الصين بنسبة حوالي 7%. ومع ذلك، يقارن هذا بشكل إيجابي مقابل ضريبة الصين على الأرباح بنسبة 25% أو ضريبة السحب لدول أخرى. يمكن تحقيق توفير يقارب 13% من إجمالي صافي الربح في الصين. ومع ذلك، يتطلب هذا بناء هياكل إعادة الأرباح في بنود الجمعية التأسيسية لكيانك الصيني.

إعادة هيكلة الاستثمار في الصين: عندما يتعلق الأمر بأي إعادة هيكلة أو إعادة تخصيص أو بيع جزء أو كل من حقوق الملكية في كيانك الصيني، سنساعدك في هيكلتها في شركتك القابضة في هونغ كونغ. من الأكثر ملاءمة وتوفير وقت التعامل مع هذا في هونغ كونغ بدلاً من إجراء هذه الخطوات في كيان صيني والتعامل مع الجهات التنظيمية الصينية التي أثبتت في بعض الأحيان عدم الدعم أو عدم الاستجابة.

بيع الاستثمار في الصين دون إثارة اللوائح الصينية: من الوقت الطويل جداً بيع الشركات في الصين كمستثمر أجنبي، مروراً بالقواعد واللوائح التي تفرضها الحكومة على المؤسسات المستثمر فيها أجنبياً (FIEs). بيع شركة قابضة في هونغ كونغ يتضمن بيروقراطية أقل بكثير دون إثارة أي عمليات طلب وموافقة من قبل السلطات الصينية.

أرباح هونغ كونغ المعفاة من الضرائب ورأس المال المسجل: الأرباح التي تتلقاها شركتك القابضة في هونغ كونغ من كيانك الصيني معفاة من الضرائب حيث لا توجد ضريبة أرباح في هونغ كونغ. يمكن أن تبقى هذه الأرباح في هونغ كونغ ويمكن استخدامها لاستثمارات إضافية في المنطقة أو عالمياً. مبلغ رأس المال المسجل الذي يجب دفعه إلى كيانك الصيني يجب تسجيله في شركة القابضة المباشرة كرأس مال مسجل. إذا حقق كيانك الصيني ربحاً وتتطلب شركتك الأجنبية الحالية إعادة هذه الأرباح كرأس مال عامل، فإن فوائد إنشاء شركة فرعية في هونغ كونغ لشركتك الأجنبية الحالية والتي بدورها تنشئ فرعاً صينياً ستكون كالتالي -

• مبلغ رأس المال المسجل الذي يحتاج في النهاية إلى الوصول إلى كيانك الصيني يُنقل من شركتك الأجنبية الحالية إلى الفرعية في هونغ كونغ مما يحمي شركتك من المسؤوليات في الصين التي تتجاوز رأس المال الاستثماري.
• عندما يتم تحقيق الأرباح في الصين ونقلها إلى شركتك في هونغ كونغ بمعدلات ضريبة سحب أقل محتملة، يتم تسجيلها كأرباح وتُستلم معفاة من الضرائب.
• يمكن نقل هذه الأرباح بعد ذلك إلى شركتك الأجنبية الحالية معفاة من الضرائب محتملة كسداد للقرض.

ضريبة السحب الصينية على الأرباح: منذ 1 يناير 2008، مع الضريبة الموحدة الجديدة على الأرباح بنسبة 25%، أعادت الصين فرض ضريبة سحب بنسبة 20% على الأرباح المدفوعة من قبل الفرعية الصينية إلى مستثمرها الأجنبي. إذا كانت شركة الفرعية الصينية هي كيان في هونغ كونغ، فإن المستثمر الأجنبي سيستفيد من اتفاقية الازدواج الضريبي الموجودة بين هونغ كونغ والصين والتي تقلل من ضريبة السحب على الأرباح المدفوعة من قبل الفرعية الصينية إلى شركة الأم في هونغ كونغ من 20% إلى 5%. إذا كانت الشركة في هونغ كونغ تمتلك أقل من 25% من رأس المال السهمي للكيان الصيني، فإن ضريبة السحب هي 10%.

تسعير النقل وأرباح التصنيع: إذا كانت شركتك في الصين عملية تصنيع والسلع مفوترة ومباعة من خلال الشركة القابضة في هونغ كونغ، فإن 50% فقط من الأرباح تُقيّم كمصدر في هونغ كونغ وبالتالي خاضعة للضريبة. يمكن استخدام الأرباح من بيع السلع في شركة هونغ كونغ لإعادة الاستثمار. يمكن أن يوفر النصيحة المهنية بشأن الهيكل الشركاتي حوالي 0.06 دولار أمريكي لكل دولار واحد من قيمة السلع المباعة.

التوحيد ومعايير المحاسبة الدولية: تتبع معايير المحاسبة في هونغ كونغ المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، لذلك التوحيد مع الشركات الأم الأجنبية أسهل من توحيد حسابات كيان صيني مباشرة في حسابات الشركات الأم الأجنبية.

الوصول إلى مجموعة متنوعة من أدوات التمويل: التمويل في هونغ كونغ أكثر سهولة من الصين، وهناك خيارات أفضل وأكثر تنوعاً وأكثر تقدماً متاحة. بالإضافة إلى ذلك، يتمتع الخدمات المصرفية في هونغ كونغ بمعيار عالٍ جداً في التكنولوجيا والأمان، وتقع جميع البنوك الدولية الرئيسية في هونغ كونغ. خلافاً للصين، لا توجد قيود أو موافقات ضرورية في هونغ كونغ لاستلام أو نقل الأموال أو العملات الأجنبية.

ملكية الأسهم ونظام الحوافز للموظفين: عند إجراء استثمار في الصين، غالباً ما يجب النظر في تقديم حوافز للإدارة. يُستخدم عادةً تقديم حافز أو نظام ملكية أسهم (خيارات الأسهم) لتعظيم الفوائد. يتم تسهيل هذه النظم عبر كيان في هونغ كونغ ويُمنح مرونة أكبر دون الحاجة إلى إنشائها في الصين.

يُعرف أيضًا باسم مكتب مقيم دائم، وكما يوحي الاسم، يتم إنشاء هذا النوع من الكيانات لتمثيل الشركة الأم في الصين. إنه الطريقة الأسهل والأكثر فعالية من حيث التكلفة لإقامة حضور أولي في الصين. يُسمح لمكاتب التمثيل بإجراء أنشطة غير ربحية، مثل التواصل مع العملاء، بحوث السوق، مراقبة الجودة، تبادل التكنولوجيا، إدارة التسويق والمبيعات، إلخ. لا يُسمح لمكاتب التمثيل بإجراء أي أنشطة ربحية في الصين ولا يمكنها فوترة المبيعات.

يجب على المتقدمين لإنشاء مكتب تمثيل أن يكونوا قد عملوا بشكل قانوني لمدة لا تقل عن عامين في اختصاصهم القضائي المنزلي. يجب ترجمة الوثائق المقدمة إلى السلطة الترخيصية إلى اللغة الصينية. يجب أن تكون مجموعة من الوثائق الشركاتية مصدقة من قبل كاتب عدل، ومصدقة بموجب اتفاقية لاهاي، ومصدق عليها من قبل سفارة الصين.

بناءً على المقاطعة أو المدينة و/أو المنطقة، يتم تقييم ضرائب مكتب التمثيل على النفقات المعلنة بمعدل يقارب 11%. يجب نقل الأموال لمكتب التمثيل مباشرة من الشركة الأم.

يتم فحص سجلات مكتب التمثيل بانتظام من قبل السلطات ويجب أن يكون هناك فرد مرشح كممثل محلي. يجب إنشاء مكان للأعمال باتفاقية إيجار باسم المكتب ولوحة اسم.

المشروع المشترك هو كيان قانوني في الصين يتكون عادةً من طرفين: مستثمر أجنبي ومستثمر صيني. يتم إقامة هذا الترتيب التجاري عادةً بطرق الملكية أو التعاون. الفرق الرئيسي بين المشاريع المشتركة بالملكية والمشاريع المشتركة التعاونية هو توزيع الأرباح. يوفر المشروع المشترك التعاوني مرونة أكبر من المشروع المشترك بالملكية.

تشجع الحكومة الصينية وتفضل هذا الشكل من الترتيبات للحصول على التكنولوجيا المتقدمة، والإدارة الحديثة ومهارات الإدارة والإدارة. في المقابل، يمكن للمستثمرين الأجانب الوصول إلى السوق الصيني والاستمتاع بتكاليف عمالة وإنتاج منخفضة.

قد يكون المشروع المشترك أكثر ملاءمة للأنشطة التجارية التي تعتبرها الحكومة الصينية "محدودة" و"محظورة". وتشمل هذه، لكن لا تقتصر عليها، المطاعم، الحانات، البناء، إنتاج السيارات والمستحضرات التجميلية. لن يتم الموافقة على هذه الأنواع من الأنشطة التجارية كـ WFOEs من قبل وزارة التجارة الخارجية والتعاون الاقتصادي.

شركة مملوكة بالكامل لأجنبي هي الخيار الأكثر شعبية لشركة أجنبية تسعى للقيام بالأعمال في الصين في التجارة الدولية، والتصنيع، والمعالجة، والتجميع أو أنشطة أخرى لتحقيق الربح.

شركة WFOE هي شركة ذات مسؤولية محدودة صينية تُؤسس بـ100% رأس مال أجنبي وبالتالي تكون تماماً تحت سيطرة المستثمرين الأجانب. يمكن دفع رأس المال المسجل من خلال مزيج من المعدات والنقد. تشمل عمليات WFOE، بما في ذلك ما يمكنها فعله أو عدم فعله، هيكل رأس المال، والممارسات المالية والمحاسبية، مواد الاتفاقية التنظيمية.

قبل مارس 2014، كان مطلوباً من جميع الـFIEs تسجيل مبلغ رأس مال أدنى ودفعه على مدى فترة زمنية محددة. مع إدخال قوانين الشركات المعدلة في الصين هذا العام، تم إلغاء متطلبات رأس المال الأدنى وجدول الاستثمار المحدد لصالح نظام رأس المال المشترك للشركات التي لا تشارك في أنشطة أعمال تتطلب موافقات خاصة.

يجب الإعلان عن مبلغ رأس المال المسجل خلال مرحلة الترخيص في عملية التسجيل. يُمثل إجمالي رقم الاستثمار بنسبة بين رأس المال المساهم الأجنبي والدين. يجب أن يغطي رأس المال المسجل جميع نفقات الاستثمار الأولية للـFIE ويمكن استخدامه فوراً لنفقات الشركة الجديدة المشكلة. من غير القانون حقن الأموال كما هو مذكور ثم سحبها.

تختلف معدل الضريبة لـWFOEs بناءً بشكل أساسي على مكان تسجيلها. بشكل عام، تخضع WFOE لضريبة فاتورة أعمال بنسبة 6% لبيع السلع أو الخدمات في الصين. معدل ضريبة الأرباح هو 25% وسيتم فرضها من قبل الحكومات الإقليمية والمدنية.

تقدم العديد من المدن في الصين الآن حوافز عبر المناطق الاقتصادية الخاصة والمناطق التجارية الحرة لـWFOEs المشاركة بشكل أساسي في التصدير وإعادة التصدير. توفر هذه المناطق عادةً إعفاءات ضريبية جذابة لتشجيع الاستثمار الأجنبي. تختلف المعدلات والشروط عادةً من منطقة إلى أخرى ومن مدينة إلى أخرى. تُفضل صناعات معينة، مثل التكنولوجيا العالية، والتصنيع، والزراعة.

بالنسبة للشركات التي تسعى للوصول إلى السوق المحلية، من المهم معرفة أن الحكومة الصينية تحدد السلع والخدمات الأجنبية تحت ثلاث فئات: "مشجعة"، "محدودة" و"محظورة". لكل منها متطلباتها ولوائحها الخاصة التي توجه أنشطة WFOE. بالإضافة إلى ذلك، من المهم ذكر أن إصلاح الصين الداخلي للمعايير القانونية والمالية والمحاسبية والضريبية هو عملية مستمرة وغالباً ما تكون مربكة تتطور لتلبية متطلبات منظمة التجارة العالمية. من المهم الحصول على نصيحة كفؤة قبل إنشاء WFOE.

رأس المال المطلوب

على الرغم من أن الحكومة الصينية قد ألغت متطلبات رأس المال الأدنى، قد تطلب المكاتب المحلية في الممارسة العملية من المستثمرين الأجانب التزام بمبلغ أدنى، بناءً على توقعات الاستثمار السابقة، قبل أن

تمنح الموافقة. بشكل عام، يعتمد الاستثمار المطلوب على نطاق الأعمال، وحجم المبيعات، وحجم الشركة، والموقع، ويُحكم فيه على أساس حالة بـحالة من قبل السلطات المحلية. من المحتمل أن تقيم السلطات الصينية ما يكون حقناً من حقن رأس المال لكل مشروع محدد.

متطلبات الوثائق

• مجموعتان من الوثائق الشركية المصدق عليها من قبل سفارة صينية أو قنصلية صينية في الخارج. بالنسبة للمستثمرين الأفراد، يجب أن تكون نسخة جواز السفر للمستثمرين مصدق عليها من قبل سفارة صينية أو قنصلية. تحقق مرتين معنا إذا كان المستثمر الفردي حالياً في الصين
• رسائل مرجعية بنكية 2x من بنك المستثمر تفيد بحالة جيدة
• نسخة جواز سفر: (i) مدير الشركة الأم (ii) ممثل الشركة القانوني في الصين و(iii) مشرف الشركة في الصين
• يجب على ممثل الشركة القانوني في الصين تقديم 6 صور (حجم 2 إنش) وسيرة ذاتية موجزة
• مقدمة موجزة عن المستثمر(ين) الأجنبي(ين) بما في ذلك الاسم، والعنوان، ورقم الهاتف
• تقديم رأس المال المسجل، نطاق الأعمال، 5 أسماء صينية مقترحة، عنوان المكتب، عقود الإيجار 2x، شهادات ملكية العقارات 2x، وهوية المالك 2x
• خطاب تفويض

تحتاج شركة التجارة WFOE إلى تقديم الوثائق الإضافية التالية: i) أحدث نسخة من تقرير التدقيق السنوي من الشركة الأم من قبل محاسب قانوني معتمد (CPA) وii) رمز HS الجمركي لمنتجات الاستيراد/التصدير المقترحة في الصين.

قد تتغير الوثائق المطلوبة قليلاً بسبب الموقع واللوائح المتغيرة باستمرار.

يجب تقديم الوثائق الإضافية التالية إذا أراد المستثمرون دمج شركة تصنيع WFOE في الصين: i) الغرض ومبلغ الاستثمار المقدر، ii) هيكل التشغيل لـWFOE وعدد الموظفين، iii) إذن استخدام الأرض وتقرير تقييم البيئة، iv) وصف المنتج، حجم الإنتاج، قائمة مفصلة بالمعدات وخطة الأعمال، v) إجراءات حماية البيئة، vi) خطة متطلبات المرافق مثل الطاقة والمياه.

بالنسبة للكيانات المملوكة بالكامل لأجانب، هناك ثلاثة أنواع رئيسية من الضرائب على الأعمال اليومية: أ) ضريبة الدخل على الشركات، ب) ضريبة القيمة المضافة، ج) ضريبة إضافية.

ضريبة الدخل على الشركات

1) المكلفون بالضريبة

يشمل مكلفو ضريبة الدخل على المؤسسات أي مؤسسة مملوكة للدولة، ومؤسسة جماعية، ومؤسسة خاصة، ومؤسسة تشغيل مشترك، ومؤسسة حصص مشتركة، ومنظمات أخرى.

2) أساس الضريبة

يخضع الدخل العالمي للمكلفين من الإنتاج والعمليات التجارية ومن مصادر أخرى لضريبة الدخل على المؤسسات وفقًا للقانون. يتم حساب ضريبة الدخل على المؤسسات على أساس الدخل الخاضع للضريبة الذي يساوي إجمالي الدخل الذي حققه المكلفون في سنة ضريبية ناقص الخصومات المسموح بها لنفس السنة الضريبية.

3) معدلات الضريبة وحساب الضريبة الواجب دفعها

يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل على المؤسسات الواجب دفعها على أساس الدخل الخاضع للضريبة وبناءً على تطبيق معدل 25%:

الضريبة الواجب دفعها= الدخل الخاضع للضريبة × 25%

4) الإعفاءات والتخفيضات الضريبية الرئيسية

أ. قد تُمنح المؤسسات العاملة في منطقة ذاتية الحكم التي تطلب معاملة تفضيلية وحوافز، بموافقة الحكومة الشعبية على المستوى الإقليمي، تخفيضات أو إعفاءات ضريبية لفترة محددة.

ب. يمكن منح إعفاء ضريبي أو تخفيض ضريبي للمؤسسات أو الأعمال التي تتوافق مع القواعد ذات الصلة للدولة، مثل المؤسسات عالية التقنية والمؤسسات المشاركة في الصناعة الثالثية المؤسسة وفقًا للوائح الدولة ذات الصلة، والمؤسسات التي تستخدم النفايات كمواد خام رئيسية، والمؤسسات المسجلة حديثًا الموجودة في المناطق الأساسية الثورية، ومناطق الأقليات العرقية، والمناطق النائية والمناطق الفقيرة المعتمدة من الدولة، والمؤسسات التي تعرضت لكوارث طبيعية خطيرة، والمؤسسات الخدمية المسجلة حديثًا التي توفر فرص عمل اجتماعية، والمصانع والمزارع التي تديرها المدارس تحت إدارات التعليم، ومؤسسات الإنتاج الخيرية التابعة لإدارات الشؤون المدنية، ومؤسسات البلدات، والمؤسسات الزراعية المملوكة للدولة.

ضريبة القيمة المضافة

1)المكلفون بالضريبة

يشمل مكلف ضريبة القيمة المضافة أي مؤسسة أو وحدة أو فرد آخر يشارك في بيع السلع أو استيراد السلع داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية.

تميز نظام الضرائب في الصين بين المدفوعين العامين والصغار لضريبة القيمة المضافة.

مدفوع عام لضريبة القيمة المضافة

تصنف الشركات ذات الإيرادات التي تتجاوز 500 ألف يوان صيني (تصنيع) أو 800 ألف يوان صيني (تجاري)، أو 5 ملايين (خدمات) كمدفوعين عامين لضريبة القيمة المضافة.

المبلغ الفعلي لضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها من قبل المدفوعين العامين لضريبة القيمة المضافة هو المبلغ الزائد لضريبة الإخراج على ضريبة الإدخال. يمكن أن يختلف معدل الضريبة بين 6-17% اعتمادًا على ما إذا كان يُطبق على إنتاج وتوزيع السلع أو تقديم الخدمات. كما أن أنواع السلع والخدمات ستؤثر أيضًا على المعدل الضريبي المطبق.

مدفوع صغير النطاق لضريبة القيمة المضافة

يتم حساب ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها من قبل المكلفين الصغار النطاق بطريقة أبسط على أساس قيمة المبيعات الإجمالية ومعدل الضريبة دون خصم ضريبة الإدخال. هذا يعني أن ضريبة الإدخال المدفوعة من قبل مدفوعي ضريبة القيمة المضافة الصغار النطاق عند شراء السلع من المدفوعين العامين لا يتم استردادها من قبل السلطات الضريبية. المعدل الضريبي المطبق هو 3% للجملة، والتجزئة، ومؤسسات التصنيع والخدمات.

2) البنود الخاضعة للضريبة ومعدلات الضريبة

هناك معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة في الصناعات المتنوعة، حيث يُفرض 11% على الأعمال التالية:

أ) الزراعة، والغابات، ومنتجات تربية الحيوانات، ومنتجات الثروة السمكية؛

ب) زيت الخضار الصالح للأكل والحبوب الغذائية المكررة؛

ج) المياه الجارية، والتدفئة، والتبريد، وتوريد الهواء الساخن، والمياه الساخنة، وغاز الفحم، والغاز البترولي المسال، والغاز الطبيعي، وغاز الميثان، ومنتجات الفحم/الفحم الحجري للاستخدام المنزلي؛

د) الكتب، والصحف، والمجلات (باستثناء الصحف والمجلات التي يوزعها قسم البريد)؛

هـ) الأعلاف، والأسمدة الكيميائية، والمواد الكيميائية الزراعية، والآلات الزراعية وأفلام التغطية البلاستيكية للزراعة؛

و) منتجات المعادن المعدنية المعالجة، ومنتجات المعادن غير المعدنية المعالجة، والفحم.

النفط الخام، والملح الخام، والسلع الأخرى غير المدرجة أعلاه، تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة العامة بنسبة 17%.

3) حساب ضريبة القيمة المضافة

لحساب ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها، يحتاج المكلفون العاديون إلى حساب ضريبة الإخراج وضريبة الإدخال بشكل منفصل للفترة الحالية. ثم يكون الفرق بين ضريبة الإخراج وضريبة الإدخال هو المبلغ الفعلي لضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها.

الصيغة لحساب مدفوع عام لضريبة القيمة المضافة هي كالتالي:

الضريبة الواجب دفعها = ضريبة الإخراج الواجب دفعها للفترة الحالية - ضريبة الإدخال للفترة الحالية

ضريبة الإخراج الواجب دفعها = حجم المبيعات في الفترة الحالية × المعدل الضريبي المطبق

الصيغة لحساب مدفوع صغير النطاق لضريبة القيمة المضافة هي كالتالي:

ضريبة القيمة المضافة الواجب دفعها = حجم المبيعات × 3% / (1+3%)

الإعفاءات الضريبية

تشمل البنود المعفاة: المنتجات الزراعية الأولية المنتجة ذاتيًا المباعة من قبل وحدات وأفراد الإنتاج الزراعي؛ الأدوية والأجهزة المانعة للحمل؛ الكتب القديمة المشتراة من الجمهور؛ الأدوات والمعدات المستوردة للاستخدام المباشر في البحث العلمي والتجارب والتعليم؛ المواد والمعدات المستوردة الممنوحة من قبل الحكومات الأجنبية أو المنظمات الدولية؛ المقالات المستوردة مباشرة من قبل المنظمات للمعاقين للاستخدام الحصري من قبل المعاقين؛ البنود المستخدمة في البيع هي بنود قد استخدمها أفراد آخرون.

في 1 يناير 2012، تم تنفيذ تجربة الانتقال من ضريبة الأعمال (BT) إلى ضريبة القيمة المضافة ("انتقال VAT") لصناعات النقل وبعض الصناعات الخدمية الحديثة في شنغهاي. في يوليو 2012، وسع مجلس الدولة منطقة التجربة إلى بكين وسبع مقاطعات وبلديات أخرى على مراحل: بكين (سبتمبر 2012)؛ مقاطعتي جيانغسو وأنهوي (أكتوبر 2012)؛ مقاطعتي فوجيان وغوانغدونغ (1 نوفمبر 2012)؛ وبلدية تيانجين، ومقاطعة تشجيانغ، ومقاطعة هوبي (1 ديسمبر 2012). في 1 مايو 2016، نفذت الصين سياسة استبدال ضريبة الأعمال بضريبة القيمة المضافة.

الهدف هو استبدال النظام المزدوج للضرائب غير المباشرة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأعمال بنظام واحد لضريبة القيمة المضافة، الذي ينطبق على قطاع السلع والخدمات بأكمله.

ضريبة إضافية

(1) المكلف

يشمل مكلف الضريبة الإضافية أي مؤسسة أو وحدة أو فرد آخر يشارك في بيع السلع أو استيراد السلع أو تقديم الخدمات المهنية أو التحضير والاستبدال داخل أراضي جمهورية الصين الشعبية. بمعنى آخر، إنها الضريبة لكل شركة تعمل في الصين.

(2) معدل الضريبة وحسابها

تقريبًا 1% على ضريبة القيمة المضافة أيهما يُطبق.

مكاتب التمثيل (ROs) التابعة للوكالات الحكومية الأجنبية والمنظمات غير الربحية غير خاضعة للضريبة بشكل عام، ومع ذلك، تخضع لموافقة مكاتب الضرائب الصينية.

مكاتب التمثيل الخاصة بمقدمي الخدمات الأجانب مثل مكاتب المحاماة ومكاتب المحاسبة تخضع لضريبة دخل المؤسسات (EIT)، وضريبة الأعمال (BT)، وضريبة دخل الأفراد (IIT) لموظفيها. سيتم تحديد EIT وBT وفقاً للدخل التعاقدي الذي تولده مكاتب التمثيل من خلال تقديم خدمات استشارية في الصين نيابة عن شركاتها الأم.

مكاتب التمثيل الخاصة بالمؤسسات الأجنبية التي تتعامل في التجارة والإعلان والسياحة إلخ، تخضع أيضاً لدفع EIT وBT وIIT. سيتم تحديد EIT وBT بناءً على النفقات التشغيلية لمكتب التمثيل. باختصار، EIT وBT معاً يصلان إلى حوالي 11% من إجمالي نفقات مكتب التمثيل.

من بين الطرق المختلفة لحساب EIT وBT، الطريقة التي تحدد الضرائب بناءً على إجمالي النفقات تؤدي عادةً إلى أعلى المعدلات. إذا لم يتمكن مكتب التمثيل من تقديم الوثائق المناسبة التي تشير إلى الطبيعة الحقيقية لمكتبه الأم (مكتب محاماة، شركة إعلان، إلخ)، فإن طريقة الحساب ستحدد على الأرجح من قبل مسؤولي الضرائب.

يجب على المؤسسات دفع ضريبة الدخل على الأرباح التي تحققها وفقًا للقانون. يجب توزيع الأرباح بعد الضرائب وفقًا للترتيب التالي من حيث الأولوية:

1. دفع جميع أنواع الغرامات مثل غرامات خرق العقد، الرسوم المتأخرة، فوائد التأخير وغيرها من العقوبات؛
2. تعويض خسائر السنوات السابقة؛
3. المساهمة في صناديق الاحتياطي، صناديق تطوير المؤسسة، حوافز الموظفين وصناديق الرعاية؛
4. توزيع الأرباح للمستثمرين.

يجب على المشاريع المشتركة ذات الحقوق الملكية توزيع الأرباح وفقًا للنسبة الفعلية للمساهمة الرأسمالية من قبل المستثمرين المعنيين؛ يجب على المشاريع المشتركة التعاونية اتباع الشروط الواردة في عقودها؛ أما المؤسسات الأجنبية فيجب أن تفعل ذلك وفقًا لنظامها الأساسي. المستثمرون الذين يفشلون في الوفاء بالتزاماتهم التعاقدية فيما يتعلق بالمساهمة الرأسمالية كما هو منصوص عليه في اللوائح الحكومية أو أحكام أخرى في العقد لن يكونوا مؤهلين لتوزيع الأرباح.

ما لم يُنص على خلاف ذلك في العقد أو النظام الأساسي، فإن الربح المراد توزيعه نقدًا يكون في المبدأ بعملة الدخل من عمليات المؤسسة. يمكن للمستثمرين تحويل أرباحهم بالرنمينبي إلى عملات أجنبية لكنهم يتحملون مسؤولية الأرباح و/أو الخسائر المحتملة في صرف العملات. يمكن للمستثمرين الأجانب تحويل أرباحهم إلى الخارج، أو يمكنهم إعادة استثمارها في الصين.

يحدد مجلس الإدارة نسبة المساهمة في صناديق الاحتياطي، وصناديق تطوير المؤسسة، وصناديق حوافز ورفاهية الموظفين. ومن بين هذه، يجب أن تشكل صناديق الاحتياطي ما لا يقل عن 10% من أرباح المؤسسة بعد الضرائب. وعندما تصل صناديق الاحتياطي إلى 50% من رأس المال المسجل للمؤسسة، لا تكون المساهمة الإضافية مطلوبة. ولا يكون من الإلزامي على المؤسسة تخصيص صندوق تطوير مؤسسة.

تهدف صناديق الاحتياطي بشكل أساسي إلى تعويض خسائر تشغيل المؤسسة. وتُستخدم صناديق التطوير عادةً لتوسيع حجم الإنتاج أو التشغيل للمؤسسة؛ وعند الموافقة من الجهة المعتمدة الأصلية، يمكن أيضًا استخدام هذه الصناديق لزيادة الاستثمار. وتُخصص صناديق حوافز ورفاهية الموظفين لبرامج حوافز مؤقتة وفوائد جماعية مثل الإعانات لشراء وبناء وصيانة وإصلاح سكن الموظفين.

حالياً، تشكل الغالبية العظمى من وكالات التوظيف في الصين منظمات تابعة لإدارات العمل والضمان الاجتماعي بالإضافة إلى إدارات الأفراد. كما توجد وكالات تديرها الشركات والمنظمات والأفراد. تُسمى هذه الوكالات عادةً "مركز التوظيف"، "سوق الموارد البشرية" وما شابه. في السنوات الأخيرة، برزت أيضاً شركات صيد الرؤوس. تقدم وكالات التوظيف التي تديرها إدارات العمل والضمان الاجتماعي وإدارات الأفراد عادةً خدمات قياسية مثل تجنيد الموظفين، إدارة الملفات الشخصية، ومعالجة الأمور المتعلقة بالتأمين الاجتماعي. كما تحافظ على قواعد بيانات هائلة للموارد البشرية تساعد الشركات في توظيف موظفين في جميع المستويات وحتى صيد رؤوس تنفيذيين كبار لها.

قبل استخدام خدمات وكالة توظيف، يجب على الشركة طلب من الوكالة تقديم إثبات وضعها القانوني، شهادة الموافقة الصادرة عن إدارة العمل، معلومات حول نطاق الخدمة، معايير الرسوم، اسم ورقم الهاتف للسلطات الإشرافية عليها إلخ.

عند تعيين وكالة توظيف، يجب على الشركة تقديم خطاب تعريف عن الشركة نفسها، رخصتها التجارية (نسخة) أو إثبات آخر للتسجيل ككيان قانوني، ملف حول متطلبات التجنيد، ووثيقة هوية الشخص المسؤول عن عملية التجنيد. يجب أن يحتوي ملف متطلبات التجنيد على معلومات مثل تعريف الشركة، عدد الموظفين المراد تجنيدهم، نوع الوظيفة، متطلبات الوظيفة، شروط التوظيف، التعويضات، المزايا الإضافية، وحماية العمل.

حالياً، تعد معارض الموارد البشرية طريقة شائعة لتجنيد الموظفين في الصين. تُنظم هذه الفعاليات خصيصاً للشركات لتجنيد الموظفين، مثل معارض تجنيد التنفيذيين الكبار، معارض تجنيد موظفي المؤسسات ذات الاستثمار الأجنبي، وجلسات مقابلات مخصصة مع خريجي الجامعات. تُنظم هذه الفعاليات عادةً بواسطة وكالات التوظيف مع إقامة الشركات المشاركة أكشاك تجنيد ودخول الباحثين عن عمل مقابل رسوم. يجب على الشركات التي تخطط لتوظيف موظفين من خلال هذه المعارض النظر في عوامل متنوعة مثل ما إذا كانت الفعاليات منظمة جيداً وسمعة المنظم.

بموجب قانون العمل، يجب توقيع عقد عمل بين عامل فردي ومؤسسة، أو يمكن للعمال توقيع عقد جماعي مع المؤسسة. يشكل العقد أساس العلاقة العمالية بين المؤسسة والموظف.

مصادقة العقد هي عملية قانونية يقوم فيها الإدارة الإدارية العمالية بفحص شامل وتدقيق وتأكيد جميع عقود العمل الموقعة بين المؤسسة وموظفيها. وبالتالي، تؤكد العملية قانونية عقد العمل. حاليًا، من الإلزامي مصادقة جميع عقود العمل الموقعة بين المؤسسات وموظفيها.

يجب على المؤسسة تقديم عقد العمل إلى الإدارة الإدارية العمالية المحلية للمصادقة خلال 30 يومًا بعد بدء الخدمة من قبل الموظف عند توقيع عقد عمل. في حالة عقود العمل الجماعية، يجب تقديم العقد إلى الإدارة الإدارية العمالية المحلية للتسجيل. تدخل العقود الجماعية حيز التنفيذ تلقائيًا بعد 15 يومًا من تاريخ الاستلام من قبل الإدارة العمالية إذا لم يتم رفع أي اعتراض خلال تلك الفترة.

الوثائق التالية مطلوبة لمصادقة العقد (قد تختلف القائمة في المناطق المختلفة، لذا يُنصح بالاستفسار في الإدارات المحلية ذات الصلة):

• عقد العمل ونسخته؛
• رخصة الأعمال أو نسختها؛
• إثبات هوية الممثل القانوني أو الشخص المخول؛
• بطاقة الهوية أو إثبات تسجيل الإقامة للموظف؛
• إثبات التحصيل التعليمي، تقرير طبي، دليل العمل، ومعلومات أخرى ذات صلة بالموظف.

في 1 يناير 2008، أقرت التشريعات الصينية قانون عمل جديد. يهدف قانون العمل إلى تحسين أمان الوظيفة للعمال وردع استمرار عقود المدة الثابتة. كما يحد التشريع من العمل الإضافي، ويحدد الحد الأدنى للأجور، ويتطلب دفع تعويض شهر واحد للموظفين المفصولين مقابل كل عام من التوظيف. لقد لخصنا أبرز نقاط قانون العمل أدناه.

إذا لم يوقع صاحب العمل عقد عمل مع الموظف، يمكن للموظف المطالبة بتعويض قدره 100% من الراتب مقابل كل شهر عمل بدون عقد، بحد أقصى 12 شهرًا.

يُطلب من جميع أصحاب العمل الحفاظ على دليل موظف مكتوب يحدد القواعد واللوائح الأساسية للتوظيف. فشل الحفاظ على دليل الموظف يعني أن صاحب العمل لن يتمكن فعليًا من فصل الموظفين لأسباب، حيث يجب تحديد "السبب" مع الإشارة إلى دليل الموظف.

بموجب القانون الصيني، يمكن فصل الموظف إما بانتهاء عقد المدة أو لأسباب.

إذا استمر الموظف بعد انتهاء عقد المدة الثاني، يُعتبر العقد التوظيفي اللاحق عقدًا "مفتوح المدة". بموجب عقد مفتوح المدة، يُوظف الموظف حتى يختار إنهاء العقد أو يصل إلى سن التقاعد. لا يمكن لصاحب العمل إنهاء عقد التوظيف إلا بفصل الموظف لانتهاك.

لا يخضع العقد لمدة دنيا. ومع ذلك، يقتصر المدة القصوى المسموح بها لفترة التجربة على 1 إلى 6 أشهر حسب مدة عقد التوظيف.

يمكن طلب عقود عدم المنافسة فقط من الإدارة العليا وغيرها من الموظفين الذين لديهم وصول إلى أسرار تجارية حاسمة. يجب أن تكون الاتفاقية محدودة في المدة إلى عامين، في النطاق الجغرافي إلى منطقة معقولة، ويجب على صاحب العمل دفع تعويض للموظف خلال الفترة التي تكون فيها قيود عدم المنافسة سارية.

الأحكام الجديدة بشأن قضية النقابات لا تزال غير واضحة، لكن ما هو واضح هو أن الشركات لا يمكنها منع الموظفين من إنشاء نقابات.