(Текст написан в апреле 2020 года, на основе оригинальной статьи на английском языке)
Требования к экономическому содержанию (Economic Substance Requirement)
Европейский союз (ЕС) и другие международные организации традиционно предъявляли различные новые требования к «странам с налоговым нейтралитетом», однако после отчета Группы по вопросам налогообложения бизнеса («Code of Conduct team»), опубликованного межправительственной организацией Европейского союза в 2018 году, такие страны или территории с низким уровнем налогообложения, как Британские Виргинские острова (BVI), Бермудские острова, Барбадос, Остров Мэн, Гернси и Джерси, приняли меры по внедрению требований к экономическому содержанию в конце 2018 года, чтобы избежать включения в черный список Европейского союза (ЕС). Правила, установленные требованиями к экономическому содержанию, разработаны в соответствии с вопросами трансфертного ценообразования (BEPS), определенными ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). Детали правил в настоящее время находятся на стадии рассмотрения, но в конечном итоге они будут завершены в соответствии с ожиданиями Европейского союза (ЕС).
Так что же такое требования к экономическому содержанию, и на что должны обратить внимание владельцы оффшорных компаний?
Определение «сущности» в законодательстве о требованиях к экономическому содержанию охватывает множество аспектов: вид деятельности, реальное положение дел в управлении компанией (менеджмент), права контроля, операции компании, местонахождение офиса и методы принятия управленческих решений. Кроме того, степень требуемой сущности варьируется в зависимости от вида деятельности: если оффшорная компания является просто холдинговой компанией, требования к сущности не являются строгими, и наличие агента по регистрации в стране регистрации компании практически позволяет выполнить требования к сущности.
С другой стороны, для деятельности в области интеллектуальной собственности (IP) устанавливаются строгие требования к сущности. Требуется иметь офис в стране регистрации для разработки, использования, обслуживания и защиты интеллектуальной собственности, нанимать необходимое количество сотрудников на месте и обеспечивать наличие необходимых квалифицированных специалистов на месте. В Белизе, одной из оффшорных юрисдикций, было принято еще более строгое решение: само создание юридических лиц для деятельности в области IP на месте запрещено.
Следовательно, в компаниях, созданных в оффшоре, необходимо сначала определить, ведется ли деятельность, подпадающая под требования к сущности, и если да, то точно определить, какая именно сущность требуется.
Компании, подпадающие под требования к сущности, и компании, не подпадающие под них, в любом случае должны предоставить отчет (отчет о требованиях к сущности) на месте. Несоблюдение этого повлечет за собой штрафные санкции.
Zetland оказывает поддержку по вопросам требований к экономическому содержанию.
Черный список Европейского союза (ЕС)
Кроме того, 18 февраля 2020 года Европейский союз добавил новые страны в «Список стран и территорий, не сотрудничающих в налоговых вопросах» (так называемый «черный список»).
Каймановы острова, Палау и Сейшелы перешли из серого списка в черный список, а Панама была добавлена в черный список впервые.
Кроме того, Армения, Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Белиз, Британские Виргинские острова (BVI), Кабо-Верде, Острова Кука, Маршалловы острова, Черногория, Сент-Китс и Невис, Вьетнам были исключены из черного списка.
В настоящее время в черный список Европейского союза (ЕС) входят следующие страны:
- Американское Самоа
- Каймановы острова
- Фиджи
- Гуам
- Оман
- Палау
- Панама
- Самоа
- Тринидад и Тобаго
- Американские Виргинские острова
- Вануату
- Сейшелы
Оффшорные компании, регистрируемые на Каймановых островах, часто используются в качестве инвестиционных структур, однако, согласно мнению Европейского союза (ЕС), меры по соблюдению требований к экономическому содержанию для этих кайманских компаний как инвестиционных структур признаны неадекватными.
(Согласно обновленной информации от 8 октября 2020 года, Каймановы острова были исключены из черного списка)
Палау не присоединился к автоматическому обмену информацией в налоговых целях (AEOI), а также не подписал Многостороннюю конвенцию ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым вопросам (OECD Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance), и на данный момент вопрос не решен.
Панама не соблюдает правила в Глобальном форуме по прозрачности налогообложения и обмену информацией в налоговых целях (Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes on Request), и на данный момент вопрос не решен.
Сейшелы придерживаются политики вредительских льготных налогов (harmful preferential tax) и на данный момент вопрос не решен.
Zetland предоставляет широкий спектр услуг по созданию, управлению и соблюдению требований оффшорными компаниями. Подробные руководства по требованиям к экономическому содержанию оффшорных компаний также были рассмотрены в предыдущих новостных рассылках, поэтому рекомендуем ознакомиться с ними дополнительно.
