(Le contenu correspond à l'état d'avril 2020, date de rédaction de l'article original en anglais)
Exigences de substance économique (Economic Substance Requirement)
L'Union européenne (UE) et d'autres organisations internationales ont imposé diverses nouvelles politiques aux « pays neutres fiscaux » depuis plus longtemps, mais suite au rapport de l'équipe du Code de conduite de l'organisation intergouvernementale de l'Union européenne publié en 2018 concernant la fiscalité des entreprises, les pays à faible imposition ou non imposables tels que les Îles Vierges britanniques (BVI), les Bermudes, la Barbade, l'Île de Man, Guernesey et Jersey ont décidé de mettre en œuvre les exigences de substance économique à la fin de l'année 2018 afin d'éviter d'être inscrits sur la liste noire de l'Union européenne (UE). Les règles définies par les exigences de substance économique sont élaborées conformément aux problèmes de prix de transfert (BEPS) établis par l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques). Bien que les détails des règles soient actuellement en cours d'examen, ils devraient être finalisés dans le respect des attentes de l'Union européenne (UE).
Alors, qu'est-ce que les exigences de substance économique et à quoi les détenteurs de sociétés offshore doivent-ils faire attention ?
La définition de « substance » dans la loi relative aux exigences de substance couvre un large éventail : le type d'activité, la réalité de la gestion de l'entité (management), le contrôle, les opérations de l'entreprise, la localisation des bureaux et jusqu'aux méthodes de prise de décision. De plus, le niveau de substance requis varie selon l'activité ; si une société offshore est simplement une société holding, les exigences de substance sont moins strictes et il suffit d'avoir un agent d'enregistrement dans le pays d'immatriculation pour satisfaire presque entièrement aux exigences de substance.
En revanche, en ce qui concerne les activités liées à la propriété intellectuelle (PI), des exigences de substance strictes s'appliquent. Il est exigé d'établir des bureaux dans le pays d'immatriculation pour le développement, l'utilisation, la gestion et la protection de la propriété intellectuelle, d'embaucher le nombre nécessaire de personnes sur place et de rassembler les professionnels qualifiés requis localement. Au Belize, qui est l'un des paradis fiscaux offshore, il a même été interdit de créer des sociétés exploitant des activités liées à la propriété intellectuelle sur place.
Par conséquent, pour les sociétés établies dans un pays offshore, il est nécessaire de vérifier d'abord si elles exercent une activité relevant des exigences de substance et, le cas échéant, de déterminer correctement quelles substances sont requises.
Que les entités soient soumises ou non aux exigences de substance, il est nécessaire de faire un rapport (rapport sur les exigences de substance) auprès des autorités locales. Le non-respect de cette obligation entraîne des sanctions pénales.
Zetland propose un soutien concernant les exigences de substance.
Liste noire de l'Union européenne (UE)
Ensuite, le 18 février 2020, l'Union européenne a ajouté de nouveaux pays à la « liste des pays et territoires non coopératifs aux fins fiscales » (communément appelée « liste noire »).
Les Îles Caïmans, Palaos et Seychelles ont été promus de la liste grise à la liste noire, tandis que Panama a été ajouté à la liste noire pour la première fois.
De plus, l'Arménie, Antigua-et-Barbuda, les Bahamas, le Belize, les Îles Vierges britanniques (BVI), le Cap-Vert, les Îles Cook, les Îles Marshall, le Monténégro, Saint-Christophe-et-Niévès et le Viêt Nam ont été retirés de la liste noire.
Actuellement, les pays suivants figurent sur la liste noire de l'Union européenne (UE) :
- Samoa américaines
- Îles Caïmans
- Fidji
- Guam
- Oman
- Palaos
- Panama
- Samoa
- Trinité-et-Tobago
- Îles Vierges des États-Unis
- Vanuatu
- Seychelles
Les sociétés offshore établies aux Îles Caïmans sont souvent utilisées comme véhicules d'investissement, mais selon l'avis de l'Union européenne (UE), la réponse aux exigences de substance économique dans le pays pour ces sociétés Caïmanaises en tant que véhicules d'investissement a été jugée inappropriée.
(Selon les informations mises à jour du 8 octobre 2020, les Îles Caïmans ont été retirées de la liste noire)
Palaos n'a pas adhéré à l'échange automatique d'informations (EAI) aux fins fiscales et n'a pas signé la Convention multilatérale de l'OCDE sur l'assistance administrative mutuelle dans le cadre de l'OCDE ; le problème n'est pas encore résolu à ce jour.
Panama ne respecte pas les règles au sein du Forum mondial sur la transparence fiscale et l'échange d'informations aux fins fiscales (Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes on Request) ; le problème n'est pas encore résolu à ce jour.
Seychelles adopte une politique de fiscalité préférentielle dommageable (harmful preferential tax) ; le problème n'est pas encore résolu à ce jour.
Zetland propose une large gamme de services allant de la création à la gestion et à la conformité des sociétés offshore. Des directives détaillées concernant les exigences de substance économique des sociétés offshore ont également été abordées dans notre bulletin d'information précédent, que vous pouvez consulter en complément.
