背景
EU コンドゥクト・コードグループ（「コードグループ」という）は 2017 年に BVI の税制を評価し、BVI はコードグループが「経済実体」について懸念している管轄区域のリストに含まれるべきであると見解を示しました。したがって、BVI の政府はこれらの懸念が適切に対処されるよう、コードグループと緊密に協力していました。
この協議の結果、法が制定され、2019 年 1 月 1 日に施行されました。
適用範囲
この要件は BVI に居住する会社およびパートナーシップのみを対象とします。居住会社の定義には、BVI ビジネスカンパニー法 2004 に従って BVI で設立された会社および BVI 領土で事業を行う外国会社が含まれます。
経済実体要件が以下の関連活動を行う会社に適用されることは重要です：
- 銀行業務。この業務の中核的活動は以下の通りです：
- 資金調達、リスク管理（信用、通貨、金利リスクを含む）；
- ヘッジポジションの取得；
- 顧客への貸付、クレジットまたはその他の金融サービスの提供；
- 規制資本の管理；
- 規制報告書および届出書の作成。
- 保険業務。以下の形態で行われる必要があります：
- リスクの予測および計算；
- リスクに対する保険または再保険；
- 顧客への保険業務サービスの提供。
- ファンド管理業務。この業務の中核的活動は以下の通りです：
- 投資の保有および売却に関する決定；
- リスクおよび準備金の計算；
- 通貨または金利の変動およびヘッジポジションに関する決定；
- 政府当局および投資家向けの関連規制報告書またはその他の報告書の作成。
- 金融またはリース業務。以下の中核的活動によって表されます：
- 資金調達の条件の合意；
- リースの場合、リース対象資産の特定および取得；
- 融資またはリースの条件および期間の設定；
- 契約の監視および改訂；
- リスクの管理。
- 本社業務。以下を含みます：
- 関連する経営決定の執行；
- 関連会社のために費用を負担；
- グループ活動の調整。
- 海運業務。以下の中核的活動を含みます：
- 乗組員の管理（乗組員の採用、給与支払い、監督を含む）；
- 船舶の牽引および維持；
- 配送の監視および追跡；
- どの商品を発注し、いつ配送するかを決定；
- 航海の組織化および監督。
- 持分活動。他の法人への株式参加の保有および配当およびキャピタルゲインの獲得が法人の唯一の活動とみなされます。
- 知的財産業務。以下を含みます：
- 事業が特許、研究開発などの知的財産資産に関わる場合；
- 事業がブランド、商標、顧客データ、マーケティング、ブランディングおよび流通などの非取引無形資産に関わる場合。
- 流通およびサービスセンター業務。その中核的活動は以下の通りです：
- 商品の輸送および保管；
- 在庫の管理；
- 注文の受領；
- コンサルティングまたはその他の事務サービスの提供。
法に従い、経済実体は以下のように定義されます：
- BVI からの経営および管理。一般的に、これは会社の取締役が BVI に居住する人物であること、または取締役会（およびその他の管理機関）が BVI に居住する人物で構成されていることを意味します。
- 上記の関連活動を行う目的において、会社は以下の通りである必要があります：
- その活動に関連して BVI に物理的に所在する適格な従業員を十分に有すること（当該法人または他の法人に雇用されているかどうか、一時的または長期的契約かどうかにかかわらず）；
- BVI で十分な支出を負担すること；
- 中核的活動に適した物理的な事務所または施設を有すること；
- 関連活動が知的財産業務であり特定の機器の使用を必要とする場合、当該機器を BVI に設置すること。
- 法で規定された中核的活動のみを行うこと。
- 収益を生む活動が他の法人によって行われている場合：
- 中核的な収入創出活動はバージン諸島外で行われないこと；および
- 関連法人が当該活動の他の法人による遂行を監視し管理できること。 関連法人が経済実体要件を満たすかどうかを検討する際、関連法人（および他のどの法人でもなく）に対して収入を生む責任を負う他の法人の活動のみが考慮されます。
- 持分会社の場合、以下のことが要求されます：
- 関連法規（BVI ビジネスカンパニー法 2004 または有限パートナーシップ法 2017）に従って BVI で設立されていること；
- 持分または株式の保有または管理のために十分な従業員および施設を有すること。他の関連活動会社とは異なり、持分活動会社は法の第 8 条第 2 項 (b) 小項に従って BVI 領土に事務所および従業員を有することが明示的に要求されていません。この事実および持分活動に対する別個の経済実体制度を考慮すると、物理的な事務所および従業員は BVI 内または BVI 外に所在する可能性があるという結論を下すことが可能です。これに加えて、法の条文は「十分な従業員」の基準を数値または割合によって特定していません。
経済実体要件は、2019 年 1 月 1 日以降に設立された BVI 会社に対して、設立日から直ちに適用されます。2019 年 1 月 1 日以前に設立された会社は、2019 年 6 月 30 日までに要件を満たす必要があります。
BVI に居住するすべての会社は、経済実体要件を遵守していることを証明する証拠を提供する必要があります。この手続きは「経済実体テスト」と呼ばれます。知的財産会社（IP 会社）の場合、適用される経済実体規則がより厳格であることは重要です。それらは法で指定された中核的活動を行っていないという推定があり、反証しない限りデフォルトで経済実体要件の資格がないとみなされます。また、この推定はハイリスク IP 会社にも適用され、これは関連会社から知的財産資産を取得した会社または知的財産資産を関連会社にライセンス供与して収入を得る会社を指します。
前述の通り、経済実体要件は BVI に居住する会社およびパートナーシップのみを対象とします。BVI で設立されたすべての会社はデフォルトで BVI に居住するとみなされます（設立基準）。非居住ステータスを取得するには、会社は経営および管理基準を使用する必要があります。つまり、BVI 会社が非居住者によって指揮されていることを証明する必要があります（例えば、外国管轄区域に居住する自然人である取締役によって指揮されている場合など）。
同時に、BVI 会社が EU ブラックリストに含まれる州または領土で税務居住であると主張する場合、BVI の経済実体要件から免除されることはできません。現在の EU ブラックリストには、アメリカ領サモア、グアム、ナミビア、サモア、トリニダード・トバゴおよび米国領ヴァージン諸島が含まれています。
BVI 会社がどの管轄区域で税務居住とみなされるかを決定する義務は登録代理人に課されます。彼らは必要な情報および文書証拠を取得し、BVI の権限当局（国際税務庁、ITA）に提供します。BVI 会社の外国管轄区域における税務居住の証拠となり得る書類のリストは BVI 立法によって確立されていません。この場合、会社および登録代理人は、BVI 会社が税務居住とみなされる外国管轄区域の法律を適用する必要があります。
居住会社の場合、登録代理人はそれらによって設立された会社について以下の情報を取得し、ITA に提出する報告書に記載する必要があります：
- 関連活動によって生じた総売上高；
- BVI で関連活動に支出された金額；
- 関連活動に従事する従業員の総数；
- BVI で関連活動に従事する従業員の数；
- 関連活動に関連して使用される BVI の施設および各施設の住所；
- 関連活動に関連して使用される BVI に所在する機器の性質；
- 関連活動の指揮および管理を担当する人物の名前、会社との関係、および BVI に居住しているかどうか。
これらの報告書は、経済実体への遵守義務が会社に適用となった日から 1 年以内に ITA に提出する必要があります。したがって、2019 年 1 月 1 日以降に設立された新しい会社は設立日の 1 年後に報告書を提出する必要があり、既存の会社は 2020 年 6 月 30 日までに報告書を提出する必要があります。
法は、BVI 会社自体または BVI 会社に関する情報の提供を求められた人物に対して適用される可能性がある経済実体要件への不遵守に対する責任を定めています。
| 違反行為 | 責任 |
|---|---|
| 経済実体要件への不遵守 | 20,000 USD の罰金 |
| ハイリスク IP 会社による経済実体要件への不遵守 | 50,000 USD の罰金 |
| ITA の不遵守の第 2 回通知後の経済実体要件への不遵守 | 200,000 USD の罰金および登録簿からの削除の可能性 |
| ITA の不遵守の第 2 回通知後のハイリスク IP 会社による経済実体要件への不遵守 | 400,000 USD の罰金および登録簿からの削除の可能性 |
| 要約裁判の場合、ITA の要求に対する追加情報の提供不履行または虚偽情報の意図的な提供 | 40,000 USD の罰金および/または自然人に対して 2 年以下の懲役 |
| 起訴裁判の場合、ITA の要求に対する追加情報の提供不履行または虚偽情報の意図的な提供 | 75,000 USD の罰金および/または自然人に対して 5 年以下の懲役 |
必要な対応
不遵守によるペナルティまたは制裁を回避するために、以下の措置を講じるよう強く推奨します：
- グループ構造を見直し、非居住会社とみなされる BVI エンティティを特定する
- 関連活動を実行しており、したがって新しい要件の範囲内にある BVI エンティティを特定する
- 経済実体テストの対象となるエンティティの現在のおよび将来のコンプライアンスを検討する
- 経済実体テストに準拠するドキュメントおよび証拠を検討する
- 実体要件を満たすために設定された構造を検討する。
