الخلفية
قامت مجموعة الاتحاد الأوروبي لمدونة السلوك ("مجموعة المدونة") بتقييم السياسات الضريبية في جزر فيرجن البريطانية (BVI) في عام 2017، وأبدت الرأي بأن BVI يجب أن تُدرج في قائمة الولايات القضائية التي يُطلب منها معالجة مخاوف مجموعة المدونة بشأن "الجدوى الاقتصادية". وبالتالي، كانت حكومة BVI تعمل عن كثب مع مجموعة المدونة لضمان معالجة هذه المخاوف بشكل كافٍ.
ونتيجة لهذا التفاعل، تم سن القانون ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2019.
نطاق التطبيق
يغطي هذا المتطلب فقط الشركات والشراكات المقيمة في BVI. يشمل تعريف الشركة المقيمة الشركات التي تم تأسيسها في BVI وفقًا لقانون شركات الأعمال في جزر فيرجن البريطانية لعام 2004 (BVI Business Companies Act 2004) والشركات الأجنبية التي تمارس نشاطًا تجاريًا في إقليم BVI.
من المهم أن ينطبق متطلب الجدوى الاقتصادية على الشركات التي تمارس الأنشطة ذات الصلة التالية:
- نشاط البنوك. تشمل الأنشطة الأساسية لهذا النشاط:
- جمع الأموال، وإدارة المخاطر بما في ذلك مخاطر الائتمان والعملات والفائدة؛
- اتخاذ مراكز التحوط؛
- تقديم القروض أو الائتمان أو الخدمات المالية الأخرى للعملاء؛
- إدارة رأس المال التنظيمي؛
- إعداد التقارير والإقرارات التنظيمية.
- نشاط التأمين. يجب أن يتم في شكل:
- التنبؤ بالمخاطر وحسابها؛
- التأمين أو إعادة التأمين ضد المخاطر؛
- تقديم خدمات أعمال التأمين للعملاء.
- إدارة صناديق الاستثمار. تشمل الأنشطة الأساسية لهذا النشاط:
- اتخاذ قرارات بشأن الاحتفاظ بالاستثمارات وبيعها؛
- حساب المخاطر والاحتياطيات؛
- اتخاذ قرارات بشأن تقلبات العملات أو الفائدة ومراكز التحوط؛
- إعداد التقارير التنظيمية أو الأخرى ذات الصلة للسلطات الحكومية والمستثمرين.
- نشاط التمويل أو التأجير، ممثلاً بالأنشطة الأساسية التالية:
- الاتفاق على شروط التمويل؛
- تحديد واقتناء الأصول التي سيتم تأجيرها (في حالة التأجير)؛
- وضع شروط وأية مدة للتمويل أو التأجير؛
- مراقبة ومراجعة أي اتفاقيات؛
- إدارة أي مخاطر.
- نشاط المقر الرئيسي الذي يتضمن:
- اتخاذ قرارات إدارية ذات صلة؛
- تحمل النفقات نيابة عن الشركات التابعة؛
- تنسيق أنشطة المجموعة.
- نشاط الشحن. يشمل الأنشطة الأساسية التالية:
- إدارة الطاقم (بما في ذلك توظيف ودفع ومراقبة أفراد الطاقم)؛
- تحميل وصيانة السفن؛
- الإشراف على تتبع التسليمات؛
- تحديد البضائع التي يجب طلبها وتوقيت تسليمها؛
- تنظيم والإشراف على الرحلات.
- النشاط الاحتياطي. يُعتبر احتفاظًا بحصص أسهم في كيانات أخرى وكسب أرباح نقدية وأرباح رأس المال كنشاط وحيد للكيان القانوني.
- نشاط الملكية الفكرية، بما في ذلك:
- حيث يتعلق النشاط بأصول الملكية الفكرية مثل براءات الاختراع والبحث والتطوير؛
- حيث يتعلق النشاط بأصول غير ملموسة غير تجارية مثل العلامة التجارية وبيانات العملاء والتسويق والعلامة التجارية والتوزيع.
- نشاط مركز التوزيع والخدمات، الأنشطة الأساسية له هي:
- نقل وتخزين البضائع؛
- إدارة المخزون؛
- استلام الطلبات؛
- تقديم خدمات استشارية أو إدارية أخرى.
وفقًا للقانون، يُعرّف الجدوى الاقتصادية على النحو التالي:
- الإدارة والسيطرة من إقليم BVI. بشكل عام، يعني ذلك أن مدير الشركة يجب أن يكون شخصًا مقيمًا في BVI، أو أن مجلس الإدارة (بالإضافة إلى أي هيئة إدارية أخرى) يتألف من أشخاص مقيمين في BVI.
- لأغراض ممارسة الأنشطة ذات الصلة المذكورة أعلاه، يجب على الشركة:
- أن يكون لديها عدد كافٍ من الموظفين المؤهلين تأهيلاً مناسبًا فيما يتعلق بذلك النشاط والذين يتواجدون فعليًا في BVI (سواء كانوا موظفين لدى الكيان القانوني ذي الصلة أو كيان آخر، سواء بموجب عقود مؤقتة أو طويلة الأجل)؛
- تحمل نفقات كافية في BVI؛
- أن يكون لديها مكاتب أو أماكن مادية مناسبة للأنشطة الأساسية؛
- حيث يتعلق النشاط ذو الصلة بنشاط الملكية الفكرية ويتطلب استخدام معدات محددة، أن تكون هذه المعدات موجودة في BVI.
- ممارسة الأنشطة الأساسية فقط التي يحددها القانون.
- في حالة قيام كيان آخر بممارسة نشاط مولد للدخل لكيان قانوني ذي صلة:
- لا يتم ممارسة أي نشاط أساسي مولد للدخل خارج جزر فيرجن؛ و
- يكون الكيان القانوني ذا الصلة قادرًا على مراقبة والتحكم في ممارسة ذلك النشاط من قبل الكيان الآخر. يُؤخذ في الاعتبار عند النظر فيما إذا كان الكيان القانوني ذي الصلة يستوفي متطلبات الجدوى الاقتصادية فقط أنشطة الكيان الآخر المسؤول عن توليد الدخل للكيان القانوني ذي الصلة (وليس لأي كيان قانوني آخر).
- بالنسبة للشركات الاحتياطية، مطلوب:
- أن يتم تأسيسها في BVI وفقًا للتشريع ذي الصلة (قانون شركات الأعمال في جزر فيرجن البريطانية لعام 2004 أو قانون الشراكة المحدودة لعام 2017)؛
- أن يكون لديها موظفون ومكاتب كافية للاحتفاظ أو إدارة الحقوق العادلة أو الأسهم. على عكس الشركات ذات الأنشطة ذات الصلة الأخرى، لا يُطلب صراحة من شركات النشاط الاحتياطي وجود مكاتب وموظفين في إقليم BVI وفقًا للفقرة (ب) من المادة 8 من القانون. مع الأخذ في الاعتبار هذه الحقيقة، ونظام الجدوى الاقتصادية المنفصل للنشاط الاحتياطي، يمكن الاستنتاج أن المكتب المادي والموظفين قد يكونان موجودين في BVI، وبالتالي خارج BVI. بالإضافة إلى ذلك، لا يحدد نص القانون معيار "الموظفين الكافيين" بأي رقم أو نسبة.
تنطبق متطلبات الجدوى الاقتصادية على شركات BVI التي تم تأسيسها بعد 1 يناير 2019 فورًا من تاريخ تأسيسها. يجب على الشركات التي تم تأسيسها قبل 1 يناير 2019 الوفاء بالمتطلبات بحلول 30 يونيو 2019.
يجب على جميع الشركات المقيمة في BVI تقديم بعض الأدلة على امتثالها لمتطلبات الجدوى الاقتصادية. تسمى هذه الإجراء "اختبار الجدوى الاقتصادية". من المهم أن قواعد الجدوى الاقتصادية المطبقة على شركات الملكية الفكرية (شركات IP) أكثر صرامة. هناك افتراض بأنها لا تمارس الأنشطة الأساسية المحددة في القانون، ولا تستوفي متطلبات الجدوى الاقتصادية بشكل افتراضي، إلا إذا أثبتت غير ذلك. كما يغطي هذا الافتراض شركات الملكية الفكرية عالية المخاطر، وهي الشركات التي اكتسبت أصول الملكية الفكرية من شركاتها التابعة أو تولد الدخل عن طريق ترخيص أصول الملكية الفكرية لشركاتها التابعة.
كما ذُكر سابقًا، تنطبق متطلبات الجدوى الاقتصادية فقط على الشركات والشراكات المقيمة في BVI. يُعتبر جميع الشركات التي تم تأسيسها في BVI مقيمة في BVI بشكل افتراضي (معيار التأسيس). للحصول على حالة غير مقيمة، يجب على الشركة استخدام معيار الإدارة والسيطرة، بمعنى آخر يجب أن تثبت أن شركة BVI يديرها غير مقيمين (على سبيل المثال، مدير وهو شخص طبيعي مقيم في أي ولاية قضائية أجنبية).
في الوقت نفسه، إذا ادعت شركة BVI أنها مقيمة ضريبياً في دولة أو إقليم مدرج في القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي، فلا يمكن إعفاؤها من متطلب الجدوى الاقتصادية في BVI. تشمل القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي حالياً ساموا الأمريكية، وغوام، وناميبيا، وساموا، وترينيداد وتوباغو، وجزر فيرجن الأمريكية.
تفرض على الوكيل المسجل مسؤولية تحديد الولاية القضائية التي يُعتبر أن شركة BVI مقيمة ضريبياً فيها. يحصلون على المعلومات والأدلة الوثائقية اللازمة ويقدمونها للسلطة المختصة في BVI (الهيئة الدولية للضرائب، ITA). لا يحدد تشريع BVI قائمة بالوثائق التي قد تكون دليلاً على الإقامة الضريبية لشركة BVI في أي ولاية قضائية أجنبية. في هذه الحالة، يجب على الشركات والوكلاء المسجلين تطبيق تشريع الولاية القضائية الأجنبية التي يُعتبر أن شركة BVI مقيمة ضريبياً فيها.
أما بالنسبة للشركات المقيمة، فيجب على وكلائها المسجلين الحصول على المعلومات التالية حول الشركات التي تم تأسيسها بواسطةهم وعكسها في التقارير المقدمة إلى ITA:
- إجمالي الإيرادات المتولدة من النشاط ذي الصلة؛
- مبلغ النفقات المتكبدة على النشاط ذي الصلة في BVI؛
- العدد الإجمالي للموظفين المشاركين في النشاط ذي الصلة؛
- عدد الموظفين المشاركين في النشاط ذي الصلة في BVI؛
- عنوان أي أماكن في BVI المستخدمة فيما يتعلق بالنشاط ذي الصلة وعنوان كل من هذه الأماكن؛
- طبيعة أي معدات موجودة في BVI المستخدمة فيما يتعلق بالنشاط ذي الصلة؛
- أسماء الأشخاص المسؤولين عن توجيه وإدارة النشاط ذي الصلة، مع علاقتهم بالشركة وما إذا كانوا مقيمين في BVI.
يجب تقديم هذه التقارير إلى ITA خلال سنة واحدة من التاريخ الذي أصبح فيه الالتزام بالامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية ساريًا على شركة. وبالتالي، يجب على الشركات الجديدة التي تم تأسيسها بعد 1 يناير 2019 تقديم مثل هذه التقارير خلال سنة واحدة من تاريخ تأسيسها، بينما يجب على الشركات الموجودة سابقًا تقديم التقارير قبل 30 يونيو 2020.
ينص القانون على المسؤولية عن عدم الامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية التي قد تنطبق على شركة BVI نفسها أو على الأشخاص الذين طُلب منهم تقديم معلومات حول شركة BVI.
| الانتهاك | المسؤولية |
|---|---|
| عدم الامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية | غرامة بمبلغ 20,000 دولار أمريكي |
| عدم الامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية من قبل شركة IP عالية المخاطر | غرامة بمبلغ 50,000 دولار أمريكي |
| عدم الامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية بعد الإشعار الثاني للهيئة الدولية للضرائب (ITA) بعدم الامتثال | غرامة بمبلغ 200,000 دولار أمريكي وإمكانية شطب الشركة من السجل |
| عدم الامتثال لمتطلبات الجدوى الاقتصادية من قبل شركة IP عالية المخاطر بعد الإشعار الثاني للهيئة الدولية للضرائب (ITA) بعدم الامتثال | غرامة بمبلغ 400,000 دولار أمريكي وإمكانية شطب الشركة من السجل |
| الفشل في تقديم معلومات إضافية أو تقديم معلومات كاذبة عمداً استجابة لطلب ITA في حالة الإدانة بالإجراءات الموجزة | غرامة بمبلغ 40,000 دولار أمريكي و/أو السجن لمدة لا تتجاوز سنتين للأشخاص الطبيعيين |
| الفشل في تقديم معلومات إضافية أو تقديم معلومات كاذبة عمداً استجابة لطلب ITA في حالة الإدانة بتهمة جنائية | غرامة بمبلغ 75,000 دولار أمريكي و/أو السجن لمدة لا تتجاوز 5 سنوات للأشخاص الطبيعيين |
الإجراءات المطلوبة
لتجنب أي عقوبات أو جزاءات لعدم الامتثال، يُطلب منك اتخاذ الإجراءات التالية:
- مراجعة هيكل مجموعتك وتحديد الكيانات التابعة لـ BVI التي تعتبر شركات غير مقيمة
- تحديد تلك الكيانات التابعة لـ BVI التي تمارس نشاطًا ذا صلة وبالتالي تدخل ضمن نطاق المتطلبات الجديدة
- النظر في الامتثال الحالي والمستقبلي للكيانات الخاضعة لاختبارات الجدوى الاقتصادية
- النظر في الوثائق والأدلة التي تتوافق مع اختبارات الجدوى الاقتصادية
- النظر في الهيكل المنظم لتلبية متطلبات الجدوى الاقتصادية.
