Фон
Группа по Кодексу поведения ЕС ("Группа Кодекса") оценила налоговую политику BVI в 2017 году и высказала мнение, что BVI следует включить в список юрисдикций, которые должны устранить обеспокоенность Группы Кодекса относительно "экономического содержания". Правительство BVI поэтому тесно сотрудничало с Группой Кодекса для обеспечения того, чтобы такие обеспокоенности были должным образом устранены.
В результате этого взаимодействия Закон был принят и вступил в силу 1 января 2019 года.
Применимость
Это требование охватывает только компании и партнерства, резидентные в BVI. Определение резидентской компании включает компании, которые были инкорпорированы в BVI в соответствии с Законом о бизнес-компаниях BVI 2004 года, и иностранные компании, ведущие бизнес на территории BVI.
Важно, что требование о экономическом содержании применимо к компаниям, осуществляющим следующие соответствующие виды деятельности:
- Банковское дело. Основные виды деятельности такого бизнеса включают:
- привлечение средств, управление рисками, включая кредитные, валютные и процентные риски;
- принятие хеджирующих позиций;
- предоставление кредитов, займов или других финансовых услуг клиентам;
- управление регуляторным капиталом;
- подготовка регуляторных отчетов и деклараций.
- Страховое дело. Оно должно осуществляться в форме:
- прогнозирования и расчета рисков;
- страхования или перестрахования от рисков;
- предоставления страховых услуг клиентам.
- Управление фондами. Основные виды деятельности этого бизнеса включают:
- принятие решений о держании и продаже инвестиций;
- расчет рисков и резервов;
- принятие решений о колебаниях валюты или процентных ставок и хеджирующих позициях;
- подготовка соответствующих регуляторных или иных отчетов для государственных органов и инвесторов.
- Финансовый бизнес или лизинг, представленный следующими основными видами деятельности:
- согласование условий финансирования;
- выявление и приобретение активов для лизинга (в случае лизинга);
- установление условий и срока любого финансирования или лизинга;
- мониторинг и пересмотр любых соглашений;
- управление любыми рисками.
- Бизнес штаб-квартиры, который включает:
- принятие соответствующих управленческих решений;
- несение расходов от имени аффилированных лиц;
- координация деятельности группы.
- Судовладельческий бизнес. Он включает следующие основные виды деятельности:
- управление экипажем (включая найм, выплату и надзор за членами экипажа);
- буксировка и обслуживание судов;
- надзор и отслеживание поставок;
- определение того, какие товары заказывать и когда их доставлять;
- организация и надзор за плаваниями.
- Держание акций. Оно считается держанием долей участия в других субъектах и получением дивидендов и прироста капитала как единственной деятельностью юридического лица.
- Бизнес интеллектуальной собственности, включая:
- где бизнес касается активов интеллектуальной собственности, таких как патенты, исследования и разработки;
- где бизнес касается нематериальных активов, не связанных с торговлей, таких как бренд, товарный знак и данные клиентов, маркетинг, брендинг и дистрибуция.
- Бизнес распределительного и сервисного центра, основные виды деятельности которого включают:
- транспортировку и хранение товаров;
- управление запасами;
- прием заказов;
- предоставление консультационных или иных административных услуг.
В соответствии с Законом экономическое содержание определяется как:
- Управление и контроль с территории BVI. Как правило, это означает, что директор компании должен быть лицом, резидентным в BVI, или совет директоров (а также иной орган управления) должен состоять из лиц, резидентных в BVI.
- Для целей осуществления соответствующих видов деятельности, упомянутых выше, компания должна:
- иметь достаточное количество надлежащим образом квалифицированных сотрудников по отношению к этой деятельности, которые физически находятся в BVI (независимо от того, трудоустроены ли они у соответствующего юридического лица или у другого субъекта и независимо от того, работают ли они по временным или долгосрочным контрактам);
- нести достаточные расходы в BVI;
- иметь физические офисы или помещения, которые могут быть необходимы для основных видов деятельности;
- если соответствующая деятельность является бизнесом интеллектуальной собственности и требует использования специфического оборудования, иметь такое оборудование, расположенное в BVI.
- Осуществление только тех основных видов деятельности, которые предписаны Законом.
- В случае, когда доходная деятельность для соответствующего юридического лица осуществляется другим субъектом:
- ни одна основная деятельность по генерации дохода не осуществляется за пределами Виргинских островов;
- соответствующее юридическое лицо способно контролировать и осуществлять надзор за осуществлением этой деятельности другим субъектом. При рассмотрении того, соответствует ли соответствующее юридическое лицо требованиям о экономическом содержании, учитываются только деятельность другого субъекта, который отвечает за генерацию дохода для соответствующего юридического лица (а не для любого другого юридического лица).
- Для холдинговых компаний требуется:
- быть инкорпорированными в BVI в соответствии с соответствующим законодательством (Закон о бизнес-компаниях BVI 2004 года или Закон о товариществах с ограниченной ответственностью 2017 года);
- иметь достаточное количество сотрудников и помещений для держания или управления долями участия или акциями. В отличие от компаний, осуществляющих другие соответствующие виды деятельности, компании, осуществляющие деятельность по держанию акций, явно не обязаны иметь офисы и сотрудников на территории BVI в соответствии с Подпунктом (b) Статьи 2 Раздела 8 Закона. Учитывая этот факт, а также отдельный режим о экономическом содержании для деятельности по держанию акций, можно сделать вывод, что физический офис и сотрудники могут находиться как в BVI, так и за его пределами. Кроме того, текст Закона не устанавливает критерий "достаточного количества сотрудников" ни по численности, ни по пропорции.
Требования о экономическом содержании применимы к компаниям BVI, инкорпорированным после 1 января 2019 года, немедленно с даты их инкорпорации. Компании, инкорпорированные до 1 января 2019 года, должны выполнить требования к 30 июня 2019 года.
Все компании, резидентные в BVI, должны предоставить некоторые доказательства того, что они соблюдают требования о экономическом содержании. Эта процедура называется "тест на экономическое содержание". Важно, что для компаний интеллектуальной собственности (IP-компаний) применимые правила о экономическом содержании более строгие. Существует презумпция, что они не осуществляют основные виды деятельности, указанные в Законе, и по умолчанию не соответствуют требованиям о экономическом содержании, если они не докажут обратное. Кроме того, такая презумпция касается высокоприоритетных IP-компаний, то есть компаний, которые приобрели активы интеллектуальной собственности у своих аффилированных лиц или генерируют доход путем лицензирования активов интеллектуальной собственности своим аффилированным лицам.
Как упоминалось ранее, требования о экономическом содержании применимы только к компаниям и партнерствам, резидентным в BVI. Все компании, инкорпорированные в BVI, по умолчанию считаются резидентными в BVI (критерий инкорпорации). Для получения статуса нерезидента компания должна использовать критерий управления и контроля, другими словами, она должна доказать, что компания BVI управляется нерезидентами (например, директором, который является физическим лицом, резидентным любой иностранной юрисдикции).
В то же время, если компания BVI заявляет о налоговом резидентстве в государстве или территории, включенной в черный список ЕС, она не может быть освобождена от требования о экономическом содержании BVI. В настоящее время черный список ЕС включает Американское Самоа, Гуам, Намибию, Самоа, Тринидад и Тобаго и Виргинские острова США.
Обязанность определить юрисдикцию, в которой компания BVI считается налоговым резидентом, возлагается на зарегистрированного агента. Они получают необходимую информацию и документальные доказательства и предоставляют их компетентному органу в BVI (Международное налоговое управление, МНУ (ITA)). Список документов, которые могут служить доказательством налогового резидентства компании BVI в любой иностранной юрисдикции, не установлен законодательством BVI. В этом случае компании и зарегистрированные агенты должны применять законодательство иностранной юрисдикции, в которой компания BVI считается налоговым резидентом.
Что касается резидентских компаний, их зарегистрированные агенты должны получить следующую информацию о компаниях, инкорпорированных ими, и отразить ее в отчетах, поданных в МНУ:
- общий оборот, сгенерированный соответствующей деятельностью;
- сумма расходов, понесенных на соответствующую деятельность в BVI;
- общее количество сотрудников, занятых в соответствующей деятельности;
- количество сотрудников, занятых в соответствующей деятельности в BVI;
- адрес любого помещения в BVI, используемого в связи с соответствующей деятельностью, и адрес каждого такого помещения;
- характер любого оборудования, расположенного в BVI, которое используется в связи с соответствующей деятельностью;
- имена лиц, ответственных за направление и управление соответствующей деятельностью, вместе с их отношением к компании и являются ли они резидентами BVI.
Эти отчеты должны быть поданы в МНУ в течение одного года с даты, когда обязательство соблюдать требования о экономическом содержании стало применимым к компании. Таким образом, новые компании, инкорпорированные после 1 января 2019 года, должны подать такие отчеты в течение одного года после даты их инкорпорации, в то время как существующие компании должны подать отчеты до 30 июня 2020 года.
Закон предусматривает ответственность за несоблюдение требований о экономическом содержании, которая может применяться к самой компании BVI или к лицам, которым было поручено предоставить информацию о компании BVI.
| Нарушение | Ответственность |
|---|---|
| Несоблюдение требований о экономическом содержании | Штраф в размере 20 000 USD |
| Несоблюдение требований о экономическом содержании высокоприоритетной IP-компанией | Штраф в размере 50 000 USD |
| Несоблюдение требований о экономическом содержании после второго уведомления МНУ о несоблюдении | Штраф в размере 200 000 USD и возможное исключение компании из Регистра |
| Несоблюдение требований о экономическом содержании высокоприоритетной IP-компанией после второго уведомления МНУ о несоблюдении | Штраф в размере 400 000 USD и возможное исключение компании из Регистра |
| Непредоставление дополнительной информации или умышленное предоставление ложной информации в ответ на запрос МНУ при вынесении приговора по упрощенной процедуре | Штраф в размере 40 000 USD и/или лишение свободы на срок не более 2 лет для физических лиц |
| Непредоставление дополнительной информации или умышленное предоставление ложной информации в ответ на запрос МНУ при вынесении приговора по обвинительному заключению | Штраф в размере 75 000 USD и/или лишение свободы на срок не более 5 лет для физических лиц |
Требуемые действия
Чтобы избежать любых штрафов или санкций за несоблюдение, вам рекомендуется предпринять следующие действия:
- Проанализируйте структуру вашей группы и определите, какие BVI-субъекты считаются нерезидентскими компаниями
- Определите те BVI-субъекты, которые осуществляют соответствующую деятельность и поэтому подпадают под действие новых требований
- Рассмотрите текущее и будущее соблюдение требований для субъектов, подлежащих тестам на экономическое содержание
- Рассмотрите документацию и доказательства, соответствующие тестам на экономическое содержание
- Рассмотрите структуру, созданную для выполнения требований о содержании
