أنواع هياكل الأعمال في سنغافورة والضرائب

يُعرَّف الشريك بأنه أي شخص تم قبوله كشريك في الـLLP وفقًا لاتفاقية الـLLP. يجب أن يكون لكل LLP شريكان على الأقل.

يمكن أن يكون الشريك في LLP فردًا، أو شركة محلية، أو شركة أجنبية، أو LLP آخرى.

يُعرَّف المدير بأنه أي شخص له صلة بإدارة الـ LLP أو يشارك فيها. يجب أن يكون لكل LLP مدير واحد على الأقل هو مقيم عادي في سنغافورة (أي مواطن سنغافوري أو Singapore PR)، شخص طبيعي كامل السن (أي على الأقل 18 عامًا اعتبارًا من 1 مارس 2009) وقادر قانونيًا.

يمكن لغير المواطنين السنغافوريين أن يكونوا مديرًا لـ LLP إذا استطاع الشخص تقديم عنوان إقامة محلي وإثبات أنه يمكنه البقاء قانونيًا في سنغافورة لفترة طويلة (أي يحمل Employment Pass، Approval-In-Principle Employment Pass).

بموجب المادة 24(1) من قانون الشراكات ذات المسؤولية المحدودة، يُطلب من مدير كل LLP إيداع إفادة تفيد بما إذا كانت الـ LLP قادرة على السداد أو غير قادرة (أي قادرة على سداد ديونها أو لا).

بموجب المادة 24(2)، يجب إيداع الإفادة السنوية الأولى خلال 15 شهرًا من تاريخ تسجيل الـ LLP. يجب إيداع الإفادات اللاحقة مرة واحدة كل عام تقويمي وبحد أقصى 15 شهرًا بعد إيداع الإفادة الأخيرة.

بموجب المادة 25(1) من قانون الشراكات ذات المسؤولية المحدودة، تُطلب من الشراكة ذات المسؤولية المحدودة الحفاظ على السجلات المحاسبية والسجلات الأخرى التي توضح معاملاتها ومركزها المالي. كما تُطلب من الشراكة ذات المسؤولية المحدودة إعداد قوائم الربح والخسارة والميزانيات العمومية. ومع ذلك، لا يجب تقديم هذه الوثائق إلى ACRA.

بموجب المادة 25(2)، يجب على الشراكة ذات المسؤولية المحدودة الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية لمدة خمس سنوات.

في حالة عدم قيام الشراكة ذات المسؤولية المحدودة بذلك، تُحاكَم الشراكة ذات المسؤولية المحدودة وكل شريك، وقد تكون العقوبة غرامة أو حبس أو كليهما.

دخل من LLP لن يكون خاضعًا للضريبة على مستوى الكيان. حيث يكون الشريك فردًا، فإن حصته من الدخل من LLP ستُخضع للضريبة بناءً على معدل ضريبة الدخل الشخصي الخاص به. حيث يكون الشريك شركة، فإن حصتها من دخل LLP ستُخضع للضريبة بناءً على المعدل السائد للشركات.

حصة كل شريك من الإعانة الرأسمالية والإعانة لبناء المباني الصناعية الزائدة عن دخله من LLP، وخسارة التجارة من LLP، والتبرعات ستكون متاحة للتعويض ضد دخله من مصادر أخرى، ولكن مع خضوعها للخصومات ذات الصلة.

بالنسبة للشراكات التي يقل إجمالي مبيعات أعمالها عن S$500,000، لا يحتاج LLP إلى تقديم بيانات مالية عند تقديم إقرار ضريبة الدخل.

بالنسبة للشراكات التي يبلغ إجمالي مبيعات أعمالها S$500,000 أو أكثر، يحتاج LLP إلى تقديم بيانات مالية مصدقة صحيحة ودقيقة من قبل مدير LLP إلى محاسب الضرائب.

يمكنك تحويل شراكتك الحالية إلى LLP إذا كان شركاء الشراكة الحالية سيكونون شركاء LLP الجديدة. وبالمثل، يمكنك تحويل شركة حالية إلى LLP إذا كان جميع مساهميها سيكونون شركاء LLP الجديدة وللشركة الحالية لا ديون مستحقة في وقت تقديم طلب التحويل.

المعدل الحالي لضريبة الشركات هو 17% ابتداءً من سنة التقييم (YA) 2010.

بموجب النظام، تُمنح الشركات الجديدة المؤهلة إعفاءً كاملاً على أول $100,000 من الدخل الخاضع للضريبة العادي* وإعفاءً إضافياً بنسبة 50% على الـ$200,000 التالية من الدخل الخاضع للضريبة العادي* لأول ثلاث سنوات تقييمية متتالية. لذا، يبلغ الحد الأقصى للإعفاء $200,000 (100% x $100,000 + 50% x $200,000).

*يشير الدخل الخاضع للضريبة العادي إلى الدخل الخاضع للضريبة بسعر الضريبة على الشركات السائد.

تشمل شروط الأهلية:

1. لا يزيد عدد المساهمين الأفراد عن 20
2. يجب أن يحوز فرد واحد على ما لا يقل عن 10% من الأسهم المصدرة (في حالة المساهمين الشركات)
3. الشركات العقارية وشركات الاستثمار غير مؤهلة

على الرغم من أن SUTE قد امتد ليشمل الشركات بالضمان منذ 2010، إلا أن نظام الإعفاء الضريبي للشركات الناشئة الجديدة لا يمتد إلى شركات الاستثمار وشركات الأنشطة التنموية العقارية التي تأسست بعد فبراير 2013.

هذا النظام مفتوح لجميع الشركات التي لا تتأهل لـ SUTE. بفعالية من YA 2008، يُمنح إعفاء ضريبي جزئي للشركات على الدخل الخاضع للضريبة العادي (باستثناء أرباح سنغافورة المفرغة) تصل إلى S$300,000. بالنسبة لأول $10,000 من الدخل الخاضع للضريبة العادي، 75% أي $7,500 معفاة من الضريبة. بالنسبة للـ $290,000 التالية، 50% معفاة من الضريبة أي $145,000. بعبارة أخرى، بالنسبة لأول $300,000 من الدخل الخاضع للضريبة العادي باستثناء أرباح سنغافورة المفرغة، $152,500 معفاة من الضريبة.

تتوفر أيضًا معدلات ضريبية مخفضة (مثل 5% أو 10% أو غيرها من المعدلات المخفضة) لدخل بعض الشركات المعتمدة المستمد من معاملات مؤهلة. في بعض الحالات، قد يكون الدخل معفى كليًا من الضريبة مثل إعفاء دخل شركة مشاريع مغامرة معتمدة مستمد من إجراء استثمارات معتمدة (S13H). قد تحتوي مثل هذه المعدلات الضريبية المخفضة أو الإعفاء الضريبي أو لا تحتوي على فترة تأهيل محددة حسب القانون المحدد.

اعتمدت سنغافورة نظام الضريبة الشركاتية أحادي المستوى اعتبارًا من 1 يناير 2003. بموجب نظام الضريبة الشركاتية أحادي المستوى، الضريبة المدفوعة من قبل الشركة على دخلها الخاضع للضريبة هي ضريبة نهائية. جميع الأرباح الموزعة المدفوعة من قبل الشركة معفاة من الضريبة في أيدي المساهمين.

في سنغافورة، يعتمد وضع الإقامة الضريبية للشركة على المكان الذي يتم فيه ممارسة السيطرة والإدارة على أعمالها. تُعتبر الشركة مقيمة ضريبيًا في سنغافورة إذا تم ممارسة السيطرة والإدارة على أعمالها في سنغافورة.

بشكل عام، لا يُعامل فرع سنغافوري لشركة أجنبية كمقيم ضريبي في سنغافورة لأن السيطرة والإدارة محفوظة لدى الشركة الأم في الخارج.

أساس الضريبة للشركة المقيمة والشركة غير المقيمة هو في الغالب نفسه. ومع ذلك، هناك بعض المزايا يمكن للشركة المقيمة الاستمتاع بها بينما لا يمكن للشركة غير المقيمة. وتشمل هذه:

• إنها مستحقة للمزايا الممنوحة بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (DTA) التي أبرمتها سنغافورة مع الدول المتعاهدة.
• يمكنها الاستمتاع بالإعفاء الضريبي على أرباح الأسهم من مصادر أجنبية، وأرباح الفروع الأجنبية، ودخل الخدمات من مصادر أجنبية بموجب القسم 13(8) من قانون ضريبة الدخل.
• يمكنها الاستمتاع بمشروع الإعفاء الضريبي للشركات الناشئة الجديدة.

تلتزم الشركة بدفع الضريبة على الدخل المتراكم في سنغافورة أو المستمد منها أو الدخل المستلم في سنغافورة من خارج سنغافورة فيما يتعلق بـ:

• الأرباح أو المكاسب من أي تجارة أو نشاط تجاري
• الدخل من الاستثمارات مثل توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات
• الإتاوات والعلاوات وأي أرباح أخرى من الممتلكات
• مكاسب أخرى ذات طبيعة الدخل

ومع ذلك، يُمنح إعفاء ضريبي للشركة المقيمة ضريبيًا في سنغافورة على توزيعات الأرباح المصدرة من الخارج وأرباح الفروع الأجنبية ودخل الخدمات المصدرة من الخارج المستلم في سنغافورة إذا تم استيفاء شروط معينة.

بالإضافة إلى نقل غير المستخدمة من خسائر التجارة وبدلات رأس المال إلى الأمام لتعويض الدخول المستقبلية لسنوات التقييم المستقبلية ونقل هذه إلى الشركات ذات الصلة (أي group relief)، يمكن للشركات "نقل إلى الخلف" خسائر التجارة غير المستخدمة للسنة الحالية وبدلات رأس المال غير المستخدمة بمبلغ إجمالي يصل إلى $100,000. يمكن نقل CAs والخسائر إلى الخلف لسنة تقييم واحدة تسبق مباشرة السنة التقييم التي تم فيها تحمل CAs و/أو خسائر التجارة (بفعالية من YA2006) لتعويض الضريبة المقيمة شريطة استيفاء الشروط.

سنغافورة قد أبرمت 81 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع العديد من الدول حول العالم. لكي تستفيد الشركة من مزايا معاهدات تجنب الازدواج الضريبي الموقعة من قبل سنغافورة، يجب أن تكون الشركة مقيمة في سنغافورة في السنة الأساسية ذات الصلة، وأن تكون الضريبة قد دُفعت أو مستحقة على نفس الدخل في الدولة الأجنبية وفقاً لأحكام الاتفاقية DTA، وأن يكون الدخل خاضعاً للضريبة في سنغافورة.

بشكل عام، يجب على الشركات السنغافورية إعداد حسابات مدققة كاملة ويجب الحفاظ على نسخة من هذه الحسابات في عنوان المكتب المسجل، ما لم تكن معفاة من متطلبات التدقيق. الشركات النائمة و"الشركات الصغيرة" غير ملزمة قانوناً بتدقيق حساباتها ولكن يجب عليها الاستمرار في الحفاظ على سجلات محاسبية صحيحة وإعداد بيانات مالية 'صحيحة وعادلة' تتوافق مع معايير التقارير المالية.

للحد من العبء التنظيمي على الشركات الصغيرة والتقدم أكثر نحو نهج قائم على المخاطر، تم تقديم مفهوم جديد لـ "الشركة الصغيرة" في يونيو 2015 للإعفاء من التدقيق الإلزامي. للحصول على الإعفاء، يجب أن تكون شركة خاصة تلبي على الأقل 2 من 3 معايير للسنتين الماليتين السابقتين مباشرة:

• إجمالي المبيعات لا يزيد عن S$10M
• إجمالي الأصول لا يزيد عن S$10M
• عدد الموظفين لا يزيد عن 50 يجب الحفاظ على السجلات المحاسبية لمدة 5 سنوات.

يجب على الشركة أيضاً تقديم الدخل الخاضع للضريبة المقدر (ECI) خلال ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المالية، حتى لو قدرت الشركة دخلها الخاضع للضريبة صفراً، يجب عليها تقديم إقرار ECI "صفري".

ECI هو تقدير لدخل الشركة الخاضع للضريبة لسنة التقييم [YA]، والتي هي فريدة من نوعها لكل شركة.

تُعفى الشركة من تقديم ECI لسنة مالية تنتهي في يوليو 2017 أو بعدها إذا:

• إيراداتك السنوية لا تزيد عن 5 ملايين دولار للسنة المالية؛ و
• ECI الخاص بك صفر. إنهاء الشركات وإزالتها من السجل

يمكن للشركة التقدم بطلب إلى ACRA (هيئة التنظيم المحاسبي والشركات) لإزالة اسمها من السجل بموجب المادة 344 من قانون الشركات. شريطة ألا تكون لدى الشركة أي ديون وأن يقدم المديرون إقرارات قانونية بذلك، يمكن لـ ACRA الموافقة على الطلب إذا كان لديها سبباً معقولاً للاعتقاد بأن الشركة لا تمارس أعمالاً.

قد تقرر الشركة تصفية شؤونها طوعًا إذا كان المديرون يرون أن الشركة قادرة على سداد ديونها بالكامل خلال 12 شهرًا بعد بدء عملية التصفية. ستعين الشركة مصفيًا أو مصفيًا مؤقتًا لتصفية شؤونها وتقديم الإخطارات اللازمة المطلوبة بموجب قانون الشركات.

يمكن تصفية الشركة من قبل دائني الشركة إذا كانت الشركة غير قادرة على سداد ديونها. ستعين المحكمة مصفيًا أو مصفيًا مؤقتًا لتصفية شؤونها وتقديم الإخطارات اللازمة المطلوبة بموجب قانون الشركات.