Типы бизнес-структур в Сингапуре и налогообложение

Партнером считается любое лицо, которое было принято в качестве партнера в LLP в соответствии с соглашением LLP. Каждое LLP обязано иметь не менее двух партнеров.

Партнером в LLP может быть физическое лицо, местная компания, иностранная компания или другое LLP.

Менеджер определяется как любое лицо, которое занимается или участвует в управлении LLP. Каждая LLP должна иметь как минимум одного менеджера, который является обычным резидентом Сингапура (т.е. гражданином Сингапура или Singapore PR), физическим лицом совершеннолетнего возраста (т.е. не менее 18 лет, начиная с 1 марта 2009 года) и дееспособным.

Негражданин Сингапура может быть менеджером LLP, если это лицо может предоставить местный адрес проживания и доказать, что он или она может законно оставаться в Сингапуре на длительный период времени (т.е. имеет Employment Pass, Approval-In-Principle Employment Pass).

Согласно разделу 24(1) Закона об LLP, менеджер каждого LLP обязан представить декларацию, в которой указывается, является ли LLP платёжеспособным или неплатёжеспособным (т. е. способным погасить свои долги или нет).

Согласно разделу 24(2), первая ежегодная декларация должна быть представлена в течение 15 месяцев с даты регистрации LLP. Последующие декларации должны представляться один раз в календарный год и не позднее чем через 15 месяцев после представления последней декларации.

Согласно разделу 25(1) Закона об LLP, LLP обязано вести бухгалтерский и иной учет, который объясняет его сделки и финансовое положение. LLP также обязано составлять отчеты о прибылях и убытках и балансовые отчеты. Однако эти документы не требуются к подаче в ACRA.

Согласно разделу 25(2), LLP обязано хранить бухгалтерские записи в течение пяти лет.

В случае если LLP не выполнит это, LLP и каждый партнер будут подвергнуты судебному преследованию, и наказание может составлять штраф или лишение свободы, или оба.

Доход от LLP не будет облагаться налогом на уровне юридического лица. Если партнер является физическим лицом, его доля дохода от LLP будет облагаться налогом по его личной ставке подоходного налога. Если партнер является корпорацией, ее доля дохода от LLP будет облагаться налогом по действующей ставке для компаний.

Доля каждого партнера в амортизационных вычетах и вычетах на промышленные здания, превышающая его доход от LLP, торговые убытки от LLP и пожертвования, может быть использована для зачета против его доходов от других источников, но с учетом соответствующих вычетов.

Для партнерств с оборотом бизнеса менее S$500,000 LLP не нужно подавать финансовую отчетность при подаче налоговой декларации.

Для партнерств с оборотом бизнеса S$500,000 или более LLP должно предоставить Контролеру по подоходному налогу заверенные менеджером LLP подлинные и правильные финансовые отчеты.

Вы можете преобразовать ваше существующее партнерство в LLP, если партнеры существующего партнерства станут партнерами нового LLP. Аналогично, вы можете преобразовать существующую компанию в LLP, если все ее акционеры станут партнерами нового LLP и существующая компания на момент подачи заявки на преобразование не имеет непогашенных долгов.

Текущая ставка корпоративного налога составляет 17% начиная с года оценки (YA) 2010.

В рамках схемы квалифицирующим новым компаниям предоставляется полное освобождение от налогов на первые $100,000 обычного облагаемого дохода* и дополнительное освобождение на 50% на следующие $200,000 обычного облагаемого дохода* в течение первых трех последовательных YA. Таким образом, максимальное освобождение составляет $200,000 (100% x $100,000 + 50% x $200,000).

*Обычный облагаемый доход относится к доходу, облагаемому по действующей ставке корпоративного налога.

Условия соответствия включают:

1. не более 20 индивидуальных акционеров
2. один индивид должен владеть не менее 10% выпущенных акций (в случае корпоративных акционеров)
3. Компании, владеющие недвижимостью и инвестиционными холдингами, не соответствуют критериям

Хотя SUTE было расширено для включения компаний с ограниченной ответственностью по гарантии с 2010 года, схема налогового освобождения для новых стартап-компаний не распространяется на инвестиционные холдинговые компании и компании, занимающиеся деятельностью по разработке недвижимости, зарегистрированные после февраля 2013 года.

Эта схема доступна для всех компаний, которые не соответствуют требованиям SUTE. Начиная с YA 2008, компаниям предоставляется частичное налоговое освобождение на обычный облагаемый доход (исключая франкированные дивиденды Сингапура) до S$300,000. Для первых $10,000 обычного облагаемого дохода 75% т. е. $7,500 освобождается от налога. Для следующих $290,000 50% освобождается от налога т. е. $145,000. Иными словами, для первых $300,000 обычного облагаемого дохода, исключая франкированные дивиденды Сингапура, $152,500 освобождается от налога.

Льготные налоговые ставки (например, 5% или 10% или иные льготные ставки такого рода) также доступны для доходов определенных одобренных компаний, полученных ими от квалифицирующих сделок. В некоторых случаях доход может быть полностью освобожден от налога, например, освобождение дохода одобренной венчурной компании, полученного ею от осуществления одобренных инвестиций (S13H). Такие льготные налоговые ставки или налоговое освобождение могут или не могут предусматривать установленный квалификационный период в зависимости от конкретного Закона.

Сингапур принял одноступенчатую систему корпоративного налогообложения с 1 января 2003 года. В рамках одноступенчатой системы корпоративного налогообложения налог, уплаченный компанией на её облагаемый доход, является окончательным налогом. Все дивиденды, выплаченные компанией, освобождены от налогообложения у акционеров.

В Сингапуре налоговый резидентский статус компании зависит от того, где осуществляется контроль и управление ее бизнесом. Компания является налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее бизнесом осуществляется в Сингапуре.

В общем случае сингапурское отделение иностранной компании не считается налоговым резидентом Сингапура, поскольку контроль и управление находятся у зарубежной материнской компании.

Основа налогообложения для резидентной компании и нерезидентной компании в целом одинакова. Однако существуют некоторые льготы, которыми может пользоваться резидентная компания, но нерезидентная — нет. К ним относятся:

• Она имеет право на льготы, предоставляемые в рамках Соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), заключенных Сингапуром с договорами странами.
• Она может пользоваться освобождением от налогов на дивиденды иностранного источника, прибыль иностранных филиалов и доходы от услуг иностранного источника в соответствии с разделом 13(8) Закона о подоходном налоге.
• Она может пользоваться схемой освобождения от налогов для новых стартап-компаний.

Компания обязана уплачивать налог на доход, возникший в или полученный из Сингапура или на доход, полученный в Сингапуре из-за пределов Сингапура, в отношении:

• Прибыли или доходы от любой торговли или бизнеса
• Доход от инвестиций, такой как дивиденды, проценты и арендная плата
• Роялти, премии и любая другая прибыль от имущества
• Прочие приросты доходного характера

Однако сингапурской налоговорезидентной компании предоставляется налоговое освобождение в отношении дивидендов из иностранных источников, прибыли иностранных филиалов и доходов от услуг из иностранных источников, полученных в Сингапуре, при соблюдении определенных условий.

В дополнение к переносу вперед неиспользованных торговых убытков и капитальных вычетов для компенсации будущих доходов будущих YA и передачи их связанным компаниям (т. е. group relief), компании могут «переносить назад» неиспользованные торговые убытки текущего года и неиспользованные капитальные вычеты в совокупном размере до $100,000. CAs и убытки могут быть перенесены назад на один YA, непосредственно предшествующий тому YA, в котором были понесены CAs и/или торговые убытки (действует с YA2006), для компенсации начисленного налога при условии соблюдения условий.

Сингапур заключил 81 соглашение об избежании двойного налогообложения с многими странами по всему миру. Чтобы компания могла получить выгоду от договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Сингапуром, компания должна быть резидентом Сингапура в соответствующем базовом году, налог должен быть уплачен или подлежать уплате на тот же доход в иностранной стране в соответствии с положениями DTA и доход должен облагаться налогом в Сингапуре.

В общем случае компании Сингапура должны готовить полные аудиторские финансовые отчеты и хранить копию таких отчетов по адресу зарегистрированного офиса, если только они не освобождены от требований аудита. Спящие компании и «малые компании» не обязаны по закону проводить аудит своих счетов, но они должны продолжать вести надлежащие бухгалтерские записи и готовить «истинные и справедливые» финансовые отчеты, соответствующие Стандартам финансовой отчетности.

Чтобы снизить регуляторную нагрузку на малые компании и продвинуться дальше к подходу, основанному на рисках, в июне 2015 года был введен новый концепт «малой компании» для освобождения от обязательного аудита. Чтобы получить освобождение, это должна быть частная компания, удовлетворяющая как минимум 2 из 3 критериев за два последних финансовых года:

• Общий оборот не более S$10M
• Общие активы не более S$10M
• Число сотрудников не более 50 Бухгалтерские записи должны храниться 5 лет.

Компания также должна предоставить Ожидаемую облагаемую прибыль (ECI) в течение трех месяцев после окончания финансового года, даже если компания оценивает свою облагаемую прибыль как нулевую, она все равно должна подать декларацию ECI «Nil».

ECI представляет собой оценку облагаемой прибыли компании для Года оценки [YA], которая уникальна для каждой компании.

Компания освобождается от подачи ECI за финансовый год, заканчивающийся в июле 2017 года или позже, если:

• Ваша годовая выручка не превышает $5 миллионов за финансовый год; и
• Ваша ECI равна нулю. Прекращение деятельности компаний путем исключения из реестра

Компания может подать заявку в ACRA (Управление по бухгалтерскому учету и корпоративному регулированию) на исключение своего названия из Реестра в соответствии с разделом 344 Закона о компаниях. Если компания не имеет долгов и директора подают法定ные декларации об этом, ACRA может одобрить заявку, если у нее есть разумные основания полагать, что компания не ведет деятельность.

Компания может принять решение о добровольной ликвидации своей деятельности, если директора считают, что компания сможет полностью погасить свои долги в течение 12 месяцев после начала ликвидации. Компания назначит ликвидатора или временного ликвидатора для ликвидации своей деятельности и подаст необходимые уведомления, предусмотренные Законом о компаниях.

Компания может быть ликвидирована кредиторами компании, если компания не способна выплатить свои долги. Суд назначит ликвидатора или временного ликвидатора для ликвидации ее дел и подачи необходимых уведомлений, предусмотренных Законом о компаниях.