Tipos de estructuras empresariales en Singapur y tributación

Se define como socio a cualquier persona que haya sido admitida como socio en la LLP de conformidad con el acuerdo de la LLP. Toda LLP deberá tener al menos dos socios.

El socio en una LLP puede ser un individuo, una empresa local, una empresa extranjera o otra LLP.

Un gerente se define como cualquier persona que esté involucrada en o participe en la gestión de la LLP. Toda LLP debe tener al menos un gerente que sea residente ordinario en Singapur (es decir, un ciudadano singapurense o PR de Singapur), una persona natural de plena edad (es decir, al menos 18 años con efecto a partir del 1 de marzo de 2009) y con capacidad.

Los no ciudadanos singapurenses pueden ser gerentes de una LLP si la persona puede proporcionar una dirección residencial local y demostrar que él o ella puede permanecer legalmente en Singapur por un largo período de tiempo (es decir, posee un Employment Pass, Approval-In-Principle Employment Pass).

Bajo la Sección 24(1) de la LLP Act, el gerente de cada LLP está obligado a presentar una declaración indicando si la LLP es solvente o insolvente (es decir, capaz de pagar sus deudas o no).

Bajo la Sección 24(2), la primera declaración anual debe presentarse dentro de los 15 meses a partir de la fecha de registro de la LLP. Las declaraciones subsiguientes deben presentarse una vez cada año calendario y no más de 15 meses después de la presentación de la última declaración.

Bajo la Sección 25(1) de la LLP Act, la LLP está obligada a mantener registros contables y otros que expliquen sus transacciones y posición financiera. La LLP también está obligada a preparar cuentas de pérdidas y ganancias y balances. Sin embargo, estos documentos no necesitan presentarse ante ACRA.

Bajo la Sección 25(2), la LLP deberá conservar los registros contables durante cinco años.

En caso de que la LLP no lo haga, la LLP y cada socio serán procesados y la pena podrá ser una multa o prisión, o ambas.

Los ingresos de una LLP no serán gravados con impuestos a nivel de la entidad. Si un socio es un individuo, su parte de los ingresos de una LLP se gravará en base a su tipo impositivo de renta personal. Si un socio es una corporación, su parte de los ingresos de la LLP se gravará en base a la tasa vigente para empresas.

La parte de cada socio de las deducciones por capital y deducciones por edificios industriales en exceso de sus ingresos de la LLP, pérdidas comerciales de la LLP y donaciones estará disponible para compensar contra sus ingresos de otras fuentes, pero sujeta a las deducciones relevantes.

Para asociaciones con volumen de negocios inferior a S$500,000, la LLP no necesita presentar estados financieros al presentar su declaración de impuestos sobre la renta.

Para asociaciones con volumen de negocios de S$500,000 o más, la LLP debe presentar al Contralor de Impuestos estados financieros certificados como verdaderos y correctos por el gerente de la LLP.

Puede convertir su sociedad existente en una LLP si los socios de la sociedad existente serán los socios de la nueva LLP. De manera similar, puede convertir una empresa existente en una LLP si todos sus accionistas van a ser los socios de la nueva LLP y la empresa existente no tiene deudas pendientes en el momento de la solicitud de conversión.

La tasa actual del impuesto sobre sociedades es del 17% con efecto a partir del Año de Evaluación (YA) 2010.

Bajo el esquema, las nuevas empresas calificadas reciben una exención total sobre los primeros $100,000 de ingresos gravables normales* y una exención adicional del 50% sobre los siguientes $200,000 de ingresos gravables normales* durante los primeros tres YAs consecutivos. La exención máxima es por lo tanto $200,000 (100% x $100,000 + 50% x $200,000).

*Ingresos gravables normales se refiere a los ingresos que se gravan a la tasa impositiva corporativa vigente.

Las condiciones de elegibilidad incluyen:

1. no más de 20 accionistas individuales
2. un individuo debe poseer al menos el 10% de las acciones emitidas (en el caso de accionistas corporativos)
3. Las empresas de tenencia de propiedades e inversiones no son elegibles

Aunque SUTE se ha extendido para incluir empresas limitadas por garantía desde 2010, el esquema de exención fiscal para nuevas empresas startup no se extiende a empresas de tenencia de inversiones y empresas dedicadas a actividades de desarrollo de propiedades que se incorporen después de febrero de 2013.

Este esquema está disponible para todas las empresas que no califican para SUTE. Con efecto a partir del YA 2008, se otorga una exención parcial de impuestos a las empresas sobre el ingreso imponible normal (excluyendo dividendos franked de Singapur) de hasta S$300,000. Para los primeros $10,000 de ingreso imponible normal, el 75% es decir $7,500 está exento de impuestos. Para los siguientes $290,000, el 50% está exento de impuestos es decir $145,000. En otras palabras, para los primeros $300,000 de ingreso imponible normal excluyendo dividendos franked de Singapur, $152,500 está exento de impuestos.

Las tasas impositivas concesionales (p. ej., del 5% o del 10% u otras tasas concesionales similares) también están disponibles para los ingresos de ciertas empresas aprobadas derivados por ellas de transacciones calificadas. En ciertos casos, los ingresos pueden estar totalmente exentos de impuestos, p. ej., exención de los ingresos de una empresa de capital de riesgo aprobada derivados por ella de realizar inversiones aprobadas (S13H). Tales tasas impositivas concesionales o exención fiscal pueden o no tener un período de calificación prescrito dependiendo de la Ley específica.

Singapore adoptó un sistema de impuesto corporativo de un solo nivel con efecto desde el 1 de enero de 2003. Bajo el sistema de impuesto corporativo de un solo nivel, el impuesto pagado por una empresa sobre su renta imponible es un impuesto definitivo. Todos los dividendos pagados por una empresa están exentos de impuestos en manos de los accionistas.

En Singapur, el estatus de residencia fiscal de una empresa depende de dónde se ejerce el control y la gestión de su negocio. Una empresa es residente fiscal en Singapur si el control y la gestión de su negocio se ejerce en Singapur.

En general, una sucursal de Singapur de una empresa extranjera no se considera residente fiscal de Singapur, ya que el control y la gestión recae en una empresa matriz en el extranjero.

La base de la tributación para una empresa residente y una empresa no residente es generalmente la misma. Sin embargo, hay algunos beneficios que una empresa residente puede disfrutar que una no residente no podría. Estos incluyen:

• Tiene derecho a los beneficios conferidos bajo los Acuerdos para la Evitación de la Doble Tributación (DTA) que Singapur ha concluido con los países con tratados.
• Puede disfrutar de exención fiscal sobre dividendos de fuente extranjera, ganancias de sucursales extranjeras y ingresos por servicios de fuente extranjera según la sección 13(8) de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
• Puede disfrutar del esquema de exención fiscal para nuevas empresas emergentes.

Una empresa está obligada a pagar impuesto sobre los ingresos devengados en o derivados de Singapur o ingresos recibidos en Singapur desde fuera de Singapur en relación con:

• Ganancias o beneficios de cualquier comercio o negocio
• Ingresos de inversiones como dividendos, intereses y rentas
• Regalías, primas y cualquier otro beneficio de propiedades
• Otras ganancias de naturaleza de ingresos

Sin embargo, se concede una exención fiscal a una empresa residente fiscal en Singapur sobre dividendos de fuente extranjera, beneficios de sucursales extranjeras e ingresos por servicios de fuente extranjera recibidos en Singapur si se cumplen determinadas condiciones.

Además del acarreo hacia adelante de pérdidas comerciales no utilizadas y asignaciones de capital para compensar ingresos futuros de YAs futuras y la transferencia de estas a empresas relacionadas (es decir, alivio grupal), las empresas pueden «llevar hacia atrás» pérdidas comerciales no utilizadas del año actual y asignaciones de capital no utilizadas por un monto agregado de hasta $100,000. Las CAs y las pérdidas pueden ser llevadas hacia atrás por un YA inmediatamente anterior a aquel YA en el que se incurrieron las CAs y/o las pérdidas comerciales (con efecto desde YA2006) para compensar el impuesto liquidado siempre que se cumplan las condiciones.

Singapur ha negociado 81 convenios para evitar la doble imposición con muchos países alrededor del mundo. Para que la empresa pueda beneficiarse de los convenios de doble imposición firmados por Singapur, la empresa tendría que ser residente en Singapur en el año base relevante, se haya pagado impuesto o esté pagadero sobre el mismo ingreso en el país extranjero de acuerdo con las disposiciones del DTA y el ingreso esté sujeto a impuesto en Singapur.

En general, las empresas de Singapur deben preparar cuentas auditadas completas y deben conservar una copia de dichas cuentas en la dirección de la oficina registrada, a menos que estén exentas de los requisitos de auditoría. Las empresas inactivas y las "empresas pequeñas" no están obligadas por ley a auditar sus cuentas, pero deben continuar manteniendo registros contables adecuados y preparar estados financieros "veraces y justos" que cumplan con las Normas de Informes Financieros.

Para reducir la carga regulatoria en las empresas pequeñas y avanzar más hacia un enfoque basado en riesgos, se ha introducido un nuevo concepto de "empresa pequeña" en junio de 2015 para la exención de la auditoría estatutaria. Para estar exenta, debe ser una empresa privada que cumpla al menos 2 de 3 criterios durante los dos años financieros inmediatamente anteriores:

• Facturación total no superior a S$10M
• Activos totales no superiores a S$10M
• Número de empleados no superior a 50 Los registros contables deben conservarse 5 años.

Una empresa también debe presentar el Ingreso Imponible Estimado (ECI) dentro de los tres meses posteriores al final de su año financiero, incluso si la empresa estima su ingreso imponible en cero, aún debe presentar una declaración ECI "Nil".

El ECI es una estimación del ingreso imponible de una empresa para el Año de Evaluación [YA], que es único para cada empresa.

Una empresa está exenta de presentar ECI para un año financiero que termina en o después de julio de 2017 si:

• Sus ingresos anuales no superan los $5 millones para el año financiero; y
• Su ECI es nulo. Cese de Empresas Eliminación del Registro

Una empresa puede solicitar a ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority) que elimine su nombre del Registro de conformidad con la Sección 344 de la Ley de Sociedades. Siempre que la empresa no tenga deudas y los directores presenten declaraciones estatutarias en ese sentido, ACRA puede aprobar la solicitud si tiene motivos razonables para creer que la empresa no está llevando a cabo actividades comerciales.

Una empresa puede decidir liquidar voluntariamente sus asuntos si los directores consideran que la empresa podrá pagar sus deudas en su totalidad dentro de los 12 meses posteriores al comienzo de la liquidación. La empresa nombrará un liquidador o liquidador provisional para liquidar sus asuntos y presentará las notificaciones necesarias requeridas por la Companies Act.

Una empresa puede ser liquidada por los acreedores de la empresa si la empresa no puede pagar sus deudas. El tribunal nombrará un liquidador o liquidador provisional para liquidar sus asuntos y presentar las notificaciones necesarias requeridas por la Ley de Sociedades.