Une société incorporée à Singapour peut être limitée par actions, par garantie ou peut être une entreprise non incorporée telle qu'une entreprise individuelle/commerçants ou des partenariats. Toutes les sociétés à responsabilité limitée peuvent être soit publiques soit privées. Les partenariats à responsabilité limitée et les partenariats limités ont également été rendus disponibles.
Une société privée à responsabilité limitée peut être une « exempt private company » (EPC) ou non une EPC.
Une EPC est une société qui n’a pas plus de 20 actionnaires et dont les actions ne sont pas détenues par une autre société. Ou elle peut être une société entièrement détenue par le Gouvernement et que le Ministre, dans l’intérêt national, déclare par notification dans la Gazette être une EPC.
Une « small EPC » est une société avec un chiffre d’affaires annuel ne dépassant pas S$5 millions pour un exercice financier commençant le ou après le 1er juin
2004 (S$2,5 millions ou moins pour les exercices financiers commençant le ou après le 15 mai 2003 et avant le 1er juin 2004).
Une « small EPC » solvable n’a pas besoin de joindre les comptes pour le dépôt de la Déclaration Annuelle, cependant, elle doit compléter une déclaration de solvabilité en ligne à la place. Une « small EPC » insolvable doit déposer ses comptes. Une small EPC est exemptée des exigences d’audit, qu’elle soit solvable ou non.
Une « normal EPC » est une société avec un chiffre d’affaires annuel supérieur à S$5 millions pour les exercices financiers à compter du 1er juin 2004 (ou supérieur à S$2,5 millions pour les exercices financiers à compter du 15 mai 2004 mais avant le 1er juin 2004). Une « normal EPC » solvable n’a pas besoin de joindre ses comptes pour le dépôt de la Déclaration Annuelle, cependant, elle doit compléter une déclaration de solvabilité en ligne à la place. Une « normal EPC » insolvable doit déposer ses comptes. Une normal EPC doit faire auditer ses comptes, qu’elle soit solvable ou non.
Une « dormant EPC » est une EPC qui n’a aucune transaction comptable ou n’a aucune activité commerciale pour l’exercice financier concerné ou n’a pas commencé ses activités depuis son incorporation. Une « dormant EPC » solvable n’a pas besoin de joindre ses comptes pour le dépôt de la Déclaration Annuelle, cependant, elle doit compléter une déclaration de solvabilité en ligne à la place. Une « dormant EPC » insolvable doit déposer ses comptes. Une dormant EPC est exemptée des exigences d’audit, qu’elle soit solvable ou non.
Une société privée, autre qu’une EPC (Private Company, Non-EPC) est une société où le nombre d’actionnaires est limité à 50. Une société privée Non-EPC active doit faire auditer ses comptes et doit déposer ses comptes. Une société privée Non-EPC dormante n’a pas besoin de faire auditer ses comptes mais doit déposer ses comptes.
La création de société se fait par enregistrement en vertu de la Loi sur les sociétés de Singapour. La création prend généralement environ un ou deux jours, mais une confirmation de la création par vérification générée par ordinateur peut être obtenue dans les 24 heures. Les noms de société qui sont identiques ou similaires à des noms existants ne sont pas autorisés. Une société mère peut toutefois consentir à ce que son nom soit inclus comme partie du nom d'une société filiale. Les noms de sociétés à responsabilité limitée privée doivent se terminer par les mots « Private Limited ».
Depuis janvier 2006, l'obligation d'avoir un capital social autorisé, une prime d'émission et une valeur nominale a été abolie. Le capital social peut être libellé en dollars de Singapour ou dans d'autres devises. Des classes distinctes d'actions peuvent être créées avec des droits différents aux dividendes ou autrement. Les classes d'actions suivantes sont autorisées : actions ordinaires, actions de préférence (actions de préférence rachetables et non rachetables). Les actions au porteur ne sont pas autorisées.
Depuis le 1er trimestre de 2016, le Memorandum et les Articles of Association d'une société ont été fusionnés dans la Constitution. Des Constitutions modèles sont prescrites dans les règlements.
Une société singapourienne doit avoir au moins un actionnaire, qui peut être soit une personne physique de toute nationalité, soit une société.
Les détails de l'actionnaire doivent être déposés auprès de l'ACRA et sont disponibles dans les registres publics. L'anonymat peut être obtenu en utilisant des actionnaires nominaux. La responsabilité de l'actionnaire est limitée au capital souscrit.
Une société doit avoir au moins un administrateur qui réside habituellement à Singapour. Être « résident habituel à Singapour » signifie que le lieu de résidence habituel de l'administrateur est à Singapour. Un Singapore Citizen, un Singapore Permanent Resident ou un titulaire d'un EntrePass peut être accepté comme personne résidant habituellement ici. Sous réserve de conformité aux lois et réglementations en vigueur relatives à l'emploi de main-d'œuvre étrangère, un titulaire d'un Employment Pass peut être accepté comme administrateur résidant habituellement ici.
Les administrateurs corporatifs ne sont pas autorisés. Les détails des administrateurs doivent être déposés auprès du Registraire et sont disponibles dans les registres publics.
Une société singapourienne doit maintenir une adresse de siège social enregistré à Singapour et doit nommer un secrétaire de société résident à Singapour. Le secrétaire doit être une personne physique dont le lieu principal ou unique de résidence est à Singapour. Les renseignements concernant le secrétaire doivent être déposés auprès du Registraire. Lorsqu’un directeur est le seul directeur de la société, il ne peut pas agir ou être nommé en tant que secrétaire de la société.
Une LLP est un véhicule alternatif pour exercer une activité commerciale à Singapour. Une LLP offre aux propriétaires la flexibilité d'opérer comme une société de personnes tout en ayant une identité juridique distincte comme une société à responsabilité limitée privée.
Cela signifie que la LLP est considérée comme une personne morale et possède une personnalité juridique distincte de ses associés. La LLP bénéficie d'une succession perpétuelle, ce qui signifie que tout changement dans les associés d'une LLP n'affectera pas son existence, ses droits ou ses responsabilités.
Une LLP est capable de :
Les associés de la LLP ne seront pas tenus personnellement responsables des dettes commerciales encourues par la LLP. Un associé peut cependant être tenu personnellement responsable des réclamations découlant de pertes résultant de son propre acte ou omission fautif, mais ne sera pas tenu personnellement responsable de tels actes ou omissions fautifs d'un autre associé de la LLP.
Une LLP est tenue de tenir des registres comptables, des comptes de résultats et des bilans qui expliqueront suffisamment les transactions et la position financière de la LLP. Dans le cas où la LLP ne le fait pas, la LLP et chaque associé seront poursuivis et la peine peut être une amende ou un emprisonnement, ou les deux.
Un partenaire est défini comme toute personne qui a été admise en tant que partenaire dans la LLP conformément à l'accord de la LLP. Toute LLP doit avoir au moins deux partenaires.
Le partenaire dans une LLP peut être une personne physique, une société locale, une société étrangère ou une autre LLP.
Un gérant est défini comme toute personne qui s'occupe de ou participe à la gestion de la LLP. Toute LLP doit avoir au moins un gérant qui est un résident ordinaire à Singapour (c.-à-d. un citoyen singapourien ou un résident permanent de Singapour), une personne physique majeure (c.-à-d. au moins 18 ans à compter du 1er mars 2009) et ayant la capacité juridique.
Les non-citoyens singapouriens peuvent être gérants d'une LLP si la personne peut fournir une adresse résidentielle locale et prouver qu'il ou elle peut légalement rester à Singapour pour une longue période (c.-à-d. détient un Employment Pass, un Approval-In-Principle Employment Pass).
Selon la section 24(1) de la loi sur les LLP, le gestionnaire de chaque LLP est tenu de déposer une déclaration indiquant si la LLP est solvable ou insolvable (c.-à-d. capable de payer ses dettes ou non).
Selon la section 24(2), la première déclaration annuelle doit être déposée dans les 15 mois à compter de la date d'enregistrement de la LLP. Les déclarations subséquentes doivent être déposées une fois par année civile et non plus de 15 mois après le dépôt de la dernière déclaration.
Selon la section 25(1) de la loi sur les LLP, la LLP est tenue de conserver des registres comptables et autres qui expliquent ses transactions et sa position financière. La LLP est également tenue de préparer des comptes de profits et pertes et des bilans. Cependant, ces documents n'ont pas besoin d'être déposés auprès de l'ACRA.
Selon la section 25(2), la LLP doit conserver les registres comptables pendant cinq ans.
En cas de non-respect par la LLP de cette obligation, la LLP et chaque partenaire feront l'objet de poursuites judiciaires et la peine pourra consister en une amende ou une peine d'emprisonnement, ou les deux.
Les revenus provenant d'une LLP ne seront pas imposables au niveau de l'entité. Lorsque un partenaire est un particulier, sa part de revenus provenant d'une LLP sera imposée sur la base de son taux d'imposition sur le revenu personnel. Lorsque un partenaire est une société, sa part de revenus provenant de la LLP sera imposée sur la base du taux en vigueur pour les sociétés.
La part de chaque partenaire en matière d'amortissement du capital et d'amortissement des bâtiments industriels excédant ses revenus provenant de la LLP, perte commerciale de la LLP et don sera disponible pour compensation contre ses revenus provenant d'autres sources, mais sous réserve des déductions pertinentes.
Pour les partenariats ayant un chiffre d'affaires inférieur à S$500 000, la LLP n'a pas besoin de soumettre des états financiers lors de la déclaration de revenus.
Pour les partenariats ayant un chiffre d'affaires de S$500 000 ou plus, la LLP doit soumettre au Contrôleur des impôts des états financiers certifiés vrais et corrects par le gestionnaire de la LLP.
Une Limited Partnership (LP) est une structure d’entreprise régie par la Limited Partnership Act 2008 (« LP Act ») entrée en vigueur le 4 mai 2009. Elle permet aux entreprises d’opérer et de fonctionner en tant que partenariat sans personnalité juridique distincte de celle des partenaires.
Un individu ou une société peut être un General Partner ou un Limited Partner.
Un associé commandité est responsable des actions de la LP et personnellement responsable de toutes les dettes, obligations et passifs que la LP encourt. Où il y a deux ou plusieurs associés commandités, ils sont solidairement et indivisiblement responsables de toutes les dettes, obligations et passifs de la LP. Un associé commandité peut participer à la gestion d'une LP et partager le droit d'utiliser les biens de la société ainsi que partager les profits de la LP dans une proportion prédéfinie.
Un Associé Commandité est responsable des actions de la LP et personnellement responsable de toutes les dettes, obligations et responsabilités que la LP encourt. Lorsque deux ou plusieurs Associés Commandités sont présents, ils sont solidairement et indivisiblement responsables de toutes les dettes, obligations et responsabilités de la LP. Un Associé Commandité peut participer à la gestion d'une LP et partager le droit d'utiliser les biens de la société ainsi que partager les profits de la LP dans une proportion prédéfinie.
Un associé commanditaire n'est pas responsable des dettes et obligations de la LP au-delà de son capital apporté. Il n'est pas autorisé à participer à la gestion de la LP, sauf pour ce qui est prévu dans le Premier Annexe de la LP Act. S'il le fait, il sera traité comme un associé commandité avec une responsabilité personnelle illimitée.
La page suivante est une liste de comparaison des différents types de structures d'entreprise et de leurs caractéristiques :
Le taux actuel de l'impôt sur les sociétés est de 17 % à compter de l'Année d'évaluation (YA) 2010.
Selon le régime, les nouvelles sociétés qualifiantes bénéficient d'une exonération totale sur les premiers 100 000 $ de revenu imposable normal* et d'une exonération supplémentaire de 50 % sur les 200 000 $ suivants de revenu imposable normal* pour les trois premiers exercices consécutifs. L'exonération maximale est donc de 200 000 $ (100 % x 100 000 $ + 50 % x 200 000 $).
*Le revenu imposable normal désigne le revenu à taxer au taux d'imposition des sociétés en vigueur.
Les conditions d'éligibilité comprennent :
Bien que le SUTE ait été étendu pour inclure les sociétés à garantie depuis 2010, le régime d'exonération fiscale pour les nouvelles sociétés de démarrage n'est pas étendu aux sociétés de détention d'investissements et aux sociétés engagées dans des activités de développement immobilier qui sont constituées après février 2013.
Ce régime est ouvert à toutes les sociétés qui ne remplissent pas les conditions pour SUTE. À compter de l'YA 2008, une exonération fiscale partielle est accordée aux sociétés sur le revenu imposable normal (à l'exclusion des dividendes singapouriens franque) jusqu'à S$300,000. Pour les premiers $10,000 de revenu imposable normal, 75 % soit $7,500 sont exempts d'impôt. Pour les $290,000 suivants, 50 % sont exempts d'impôt soit $145,000. En d'autres termes, pour les premiers $300,000 de revenu imposable normal à l'exclusion des dividendes singapouriens franque, $152,500 sont exempts d'impôt.
La page suivante est une liste de comparaison des différents types de structures d'entreprise et de leurs caractéristiques :
Type de Structure d'Entreprise | Entreprise individuelle | Partenariat | Partenariat à responsabilité limitée | Société privée | Société en commandite |
Définition | Une entreprise détenue par une seule personne | Une association de deux ou plusieurs personnes exerçant une activité commerciale dans le but commun de faire du profit | Un partenariat où la responsabilité personnelle des partenaires individuels est généralement limitée | Une entité juridique distincte et séparée de ses actionnaires et administrateurs | Un partenariat composé de deux ou plusieurs personnes, avec au moins un partenaire commandité et un partenaire commendant. |
Propriété | Une personne | Entre deux et 20 partenaires. Un partenariat de plus de 20 partenaires doit s'incorporer en tant que société en vertu de la Loi sur les sociétés, chapitre 50. |
| Société privée exemptée 20 actionnaires ou moins et sans actionnaires corporatifs Société privée - 50 actionnaires ou moins. Une société publique peut avoir plus de 50 actionnaires. | Au moins deux partenaires ; un partenaire commandité et un partenaire commendant. Sans limite maximale. |
Statut juridique | Non une entité juridique distincte. Les propriétaires ont une responsabilité illimitée. Ne peut pas poursuivre en justice ou être poursuivie en son propre nom. Ne peut pas posséder de biens. | Une entité juridique distincte Les propriétaires ont une responsabilité limitée Peut poursuivre en justice ou être poursuivie en son propre nom Peut posséder des biens | Non une entité juridique distincte Le partenaire commandité a une responsabilité illimitée ; le partenaire commendant a une responsabilité limitée Ne peut pas poursuivre en justice ou être poursuivi en son propre nom Ne peut pas posséder de biens | ||
Le propriétaire est personnellement responsable des dettes et pertes de l'entreprise | Les partenaires sont personnellement responsables des dettes et pertes du partenariat encourues par d'autres partenaires | Les partenaires sont personnellement responsables des dettes et pertes résultant de leurs propres actions négligentes. Les partenaires ne sont pas personnellement responsables des dettes et pertes du LLP encourues par d'autres partenaires. | Les actionnaires ne sont pas personnellement responsables des dettes et pertes de la société | Le partenaire commandité est personnellement responsable des dettes et pertes de la société en commandite. Le partenaire commendant n'est pas personnellement responsable des dettes ou obligations de la société en commandite au-delà du montant de sa contribution convenue. | |
Exigences de constitution | Âge de 18 ans ou plus Citoyen singapourien / résident permanent de Singapour. | Âge de 18 ans ou plus Citoyen singapourien / résident permanent de Singapour. Si le(s) propriétaire(s) n'est (sont) pas résident(s) à Singapour, ils doivent nommer un gestionnaire local résident à Singapour | Au moins deux partenaires, qui peuvent être des individus (au moins 18 ans) ou une personne morale (société ou autre LLP). Au moins un gestionnaire qui est un individu résidant habituellement à Singapour (au moins 18 ans et non disqualifié en vertu de la Loi sur les sociétés) | Au moins un actionnaire, peut être une entité corporative et sans restriction étrangère. Toute personne âgée de plus de 18 ans. Au moins un administrateur résidant habituellement à Singapour. Si un étranger souhaite agir en tant qu'administrateur local de la société, il peut demander un Employment Pass auprès de la Division des permis de travail du Ministère de la Main-d'œuvre en vertu du régime Entre Pass. | Au moins un partenaire commandité et un partenaire commendant. Les deux peuvent être des individus (au moins 18 ans) ou une personne morale (société ou autre LLP). Au moins un gestionnaire résidant habituellement à Singapour (au moins 18 ans) si tous les partenaires commandités ne sont pas « résidant habituellement » à Singapour. |
Formalités et dépenses | Rapide et facile à mettre en place. Facile à administrer et à gérer. Le coût d'enregistrement est minimal. Moins d'obligations administratives à respecter. Doit renouveler l'enregistrement annuellement. | Rapide et facile à mettre en place. Moins de formalités et de procédures à respecter qu'une société. Le coût d'enregistrement est relativement minimal et moins d'obligations réglementaires à respecter. Aucune exigence statutaire pour les assemblées générales, les administrateurs, le secrétaire de société, les attributions d'actions, etc. Seule une déclaration annuelle de solvabilité doit être déposée par l'un des gestionnaires indiquant si le LLP est en mesure ou non de payer ses dettes dans le cours normal des activités. Enregistrement unique. | Plus coûteux à mettre en place et à maintenir. Plus de formalités et de procédures à respecter. Doit nommer un secrétaire de société résident dans les 6 mois suivant l'incorporation. Doit nommer un auditeur dans les 3 mois suivant l'incorporation, sauf si la société est exemptée des exigences d'audit. Les déclarations annuelles doivent être déposées Exigences statutaires pour les assemblées générales, les administrateurs, le secrétaire de société, les attributions d'actions, etc. | Rapide et facile à mettre en place. Facile à administrer et à gérer. Le coût d'enregistrement est minimal. Moins d'obligations administratives à respecter. Doit renouveler l'enregistrement annuellement. | |
Impôts | Les profits imposés aux taux d'impôt sur le revenu personnel des propriétaires/partenaires s'ils sont résidents fiscaux et à 20 % s'ils ne le sont pas | Les profits imposés aux taux d'impôt sur le revenu personnel des partenaires ou à 20 % selon la résidence fiscale (si individu) / taux d'impôt corporatif (si cor- poration) | Les profits imposés aux taux d'impôt corporatif | Les profits imposés aux taux d'impôt sur le revenu personnel des partenaires ou à 20 % selon la résidence fiscale (si individu) / taux d'impôt corporatif (si cor- poration) | |
Continuité et transférabilité | Peut exister aussi longtemps que le propriétaire est en vie et souhaite continuer l'entreprise | Existe aussi longtemps que les partenaires sont d'accord et aussi longtemps que tous les partenaires commandités restent dans le partenariat Si un partenaire commandité décède ou quitte le partenariat, généralement le partenariat est dissous et les actifs du partenariat doivent être vendus ou distribués pour payer d'abord les créanciers du partenariat puis les partenaires. Le contrat de partenariat peut prévoir la continuation de l' activité. | Le LLP a une personnalité juridique distincte de ses partenaires Le LLP a une succession perpétuelle | La société, en tant qu'entité juridique distincte, ne cesse pas d'exister si un ou plusieurs de ses actionnaires décèdent. Son existence corporative dure aussi longtemps que ses actionnaires décident qu'elle devrait durer. La vie d'une société est généralement perpétuelle. La propriété d'une société peut être transférée et des actionnaires supplémentaires peuvent être ajoutés | Existe aussi longtemps que les partenaires sont d'accord et aussi longtemps que tous les partenaires commandités restent dans le partenariat. S'il n'y a pas de partenaire commendant, le partenariat sera suspendu et converti en une entreprise enregistrée en vertu de la Loi sur l'enregistrement des entreprises. Une fois qu'un nouveau partenaire commendant est enregistré, l'enregistrement de la société en commandite sera restauré à « actif ». |
Fermeture d'une entreprise | Par le propriétaire, termination ou cessation de l'activité. Par le registraire si l'enregistrement a expiré et n'a pas été renouvelé. | Liquidation Volontaire par les membres ou les créanciers, Obligatoire par la Haute Cour ou par Radiation | Par le partenaire commandité, cessation de la société en commandite. Par le registraire si l'enregistrement a expiré et n'a pas été renouvelé | ||
Le taux actuel de l'impôt sur les sociétés est de 17 % à compter de l'Année d'évaluation (YA) 2010.
Selon le régime, les nouvelles sociétés qualifiantes bénéficient d'une exonération totale sur les premiers 100 000 $ de revenu imposable normal* et d'une exonération supplémentaire de 50 % sur les 200 000 $ suivants de revenu imposable normal* pour les trois premiers exercices consécutifs. L'exonération maximale est donc de 200 000 $ (100 % x 100 000 $ + 50 % x 200 000 $).
*Le revenu imposable normal désigne le revenu à taxer au taux d'imposition des sociétés en vigueur.
Les conditions d'éligibilité comprennent :
Bien que le SUTE ait été étendu pour inclure les sociétés à garantie depuis 2010, le régime d'exonération fiscale pour les nouvelles sociétés de démarrage n'est pas étendu aux sociétés de détention d'investissements et aux sociétés engagées dans des activités de développement immobilier qui sont constituées après février 2013.
Ce régime est ouvert à toutes les sociétés qui ne remplissent pas les conditions pour SUTE. À compter de l'YA 2008, une exonération fiscale partielle est accordée aux sociétés sur le revenu imposable normal (à l'exclusion des dividendes singapouriens franque) jusqu'à S$300,000. Pour les premiers $10,000 de revenu imposable normal, 75 % soit $7,500 sont exempts d'impôt. Pour les $290,000 suivants, 50 % sont exempts d'impôt soit $145,000. En d'autres termes, pour les premiers $300,000 de revenu imposable normal à l'exclusion des dividendes singapouriens franque, $152,500 sont exempts d'impôt.
Des taux d'imposition concessionnaires (p. ex. à 5 % ou 10 % ou d'autres taux concessionnaires similaires) sont également applicables aux revenus de certaines sociétés approuvées provenant de transactions qualifiantes. Dans certains cas, les revenus peuvent être totalement exonérés d'impôt, p. ex. exonération des revenus d'une société de capital-risque approuvée provenant de la réalisation d'investissements approuvées (S13H). De tels taux d'imposition concessionnaires ou exonérations fiscales peuvent ou non avoir une période de qualification prescrite, selon l'Acte spécifique.
Singapour a adopté un système d'imposition des sociétés à un seul niveau avec effet à partir du 1er janvier 2003. Dans le cadre du système d'imposition des sociétés à un seul niveau, l'impôt payé par une société sur son revenu imposable est un impôt définitif. Tous les dividendes versés par une société sont exonérés d'impôt entre les mains des actionnaires.
En Singapour, le statut de résidence fiscale d'une société dépend de l'endroit où le contrôle et la gestion de son activité sont exercés. Une société est résidente fiscale à Singapour si le contrôle et la gestion de son activité sont exercés à Singapour.
Généralement, une succursale singapourienne d'une société étrangère n'est pas considérée comme résidente fiscale à Singapour puisque le contrôle et la gestion sont investis dans une société mère à l'étranger.
La base d'imposition pour une société résidente et une société non-résidente est généralement la même. Cependant, il existe certains avantages qu'une société résidente peut bénéficier et qu'une non-résidente ne pourrait pas. Ceux-ci incluent :
Une société est tenue de payer l'impôt sur le revenu accumulé en ou provenant de Singapour ou sur le revenu reçu à Singapour en provenance de l'extérieur de Singapour en ce qui concerne :
Cependant, une exonération d'impôt est accordée à une société résidente fiscale à Singapour sur les dividendes de source étrangère, les profits de succursale étrangère et les revenus de services de source étrangère reçus à Singapour si certaines conditions sont remplies.
En plus du report en avant des pertes commerciales non utilisées et des allocations de capital non utilisées pour compenser les revenus futurs des YAs futures et du transfert de celles-ci à des sociétés liées (c.-à-d. le soulagement de groupe), les sociétés peuvent « reporter en arrière » les pertes commerciales non utilisées de l’année en cours et les allocations de capital non utilisées pour un montant global allant jusqu’à 100 000 $. Les CAs et les pertes peuvent être reportées en arrière pour un YA immédiatement précédent celui dans lequel les CAs et/ou les pertes commerciales ont été encourues (avec effet à partir de YA2006) pour compenser l’impôt évalué, à condition que les conditions soient remplies.
Singapour a négocié 81 accords de double imposition avec de nombreux pays du monde entier. Afin que l’entreprise bénéficie des avantages des conventions de double imposition signées par Singapour, l’entreprise doit être résidente à Singapour dans l’année de base pertinente, l’impôt a été payé ou est payable sur le même revenu dans le pays étranger conformément aux dispositions de la CDT et le revenu est soumis à l’impôt à Singapour.
En général, les sociétés de Singapour doivent préparer des comptes complets audités et doivent conserver une copie de ces comptes à l'adresse du siège social, sauf si elles sont exemptées des exigences d'audit. Les sociétés dormantes et les « small companies » ne sont pas tenues par la loi d'auditer leurs comptes, mais elles doivent continuer à tenir des registres comptables appropriés et à préparer des états financiers « vrais et loyaux » conformes aux normes de reporting financier.
Pour réduire le fardeau réglementaire pesant sur les petites sociétés et aller plus loin vers une approche basée sur les risques, un nouveau concept de « small company » a été introduit en juin 2015 pour l'exemption d'audit statutaire. Pour être exemptée, il s'agit d'une société privée qui remplit au moins 2 des 3 critères pour les deux exercices financiers précédents immédiats :
Une société doit également soumettre un Revenu Imposable Estimé (ECI) dans les trois mois suivant la fin de son exercice financier, même si la société estime son revenu imposable à zéro, elle doit tout de même déposer une déclaration ECI « Nil ».
L'ECI est une estimation du revenu imposable d'une société pour l'Année d'Évaluation [YA], qui est unique pour chaque société.
Une société est exemptée de déposer un ECI pour un exercice financier se terminant en juillet 2017 ou après si :
Une société peut demander à l'ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority) de rayer son nom du Registre conformément à la section 344 de la Companies Act. À condition que la société n'ait aucune dette et que les administrateurs déposent des déclarations statutaires à cet effet, l'ACRA peut approuver la demande si elle a des raisons valables de croire que la société n'exerce pas d'activité commerciale.
Une société peut décider de liquider volontairement ses affaires si les administrateurs estiment que la société sera en mesure de payer ses dettes intégralement dans les 12 mois suivant le début de la liquidation. La société nommera un liquidateur ou un liquidateur provisoire pour liquider ses affaires et déposer les notifications nécessaires requises par la Loi sur les sociétés.
Une société peut être mise en liquidation par les créanciers de la société si elle est incapable de payer ses dettes. Le tribunal nommera un liquidateur ou un liquidateur provisoire pour liquider ses affaires et déposer les notifications nécessaires requises en vertu de la Loi sur les sociétés.
Zetland Fiduciary Group operates a global network of offices to support clients across key international financial hubs. Whether you are seeking guidance on company formation, trust administration, accounting, or cross-border transactions, our local experts in Hong Kong, Shanghai, Singapore, and London are ready to assist.
Contact any of our offices directly for tailored advice and seamless service.