Fiducies de Hong Kong
Guide des fiducies de Hong Kong
Hong Kong dispose d’un droit des trusts moderne et compétitif, au même niveau que les normes des autres grandes juridictions de trusts telles que le Royaume-Uni, Singapour et les centres financiers offshore en Europe et dans les Caraïbes.
Avant 2006, les trusts de Hong Kong servaient principalement d’outil pour la planification fiscale successorale et la préservation de la richesse. Bien que Hong Kong ait aboli l’impôt sur les successions, les trusts continuent d’être un mécanisme précieux pour la planification fiscale car, dans la plupart des cas, ils restent exonérés d’impôts à Hong Kong. Cet avantage fiscal continu fait des trusts un véhicule flexible et efficace pour gérer et transférer des actifs tout en minimisant les charges fiscales.
Les trusts de Hong Kong sont aujourd’hui largement utilisés pour des stratégies sophistiquées de gestion de patrimoine international, tirant parti de solides cadres juridiques et d’une fiscalité favorable pour structurer efficacement la richesse familiale mondiale sur plusieurs générations.
Caractéristiques des fiducies de Hong Kong
Pouvoirs réservés du Constituant :
Les constituants d'une fiducie de Hong Kong peuvent conserver l'autorité d'investir et de gérer les actifs de la fiducie pour eux-mêmes. Cela permet au constituant d'une entreprise privée de conserver un plus grand contrôle sur la société et les actifs de la fiducie et de les gérer de la manière qu'ils considèrent appropriée.
Pouvoir de désigner des agents, dépositaires et nominés :
Le fiduciaire peut désigner (i) des mandataires pour exécuter la plupart de ses fonctions, y compris l’investissement des actifs de la fiducie ; (ii) des nominés en relation avec l’un quelconque des actifs de la fiducie ; et (iii) des dépositaires pour la garde sécurisée des actifs de la fiducie ou des documents de titre. Les personnes désignées doivent être des professionnels ou une société contrôlée par le fiduciaire. Lors de la désignation du mandataire, du nominé ou du dépositaire, le fiduciaire doit tenir l’arrangement sous revue et, le cas échéant, exercer son pouvoir d’intervention (en donnant des directives et en révoquant la désignation), à moins que cela ne soit incompatible avec les termes de l’acte constitutif de la fiducie.
Investissements :
Dans la plupart des cas, l’acte de fiducie spécifierait les actifs et les investissements de la fiducie. À défaut d’une disposition dans l’acte de fiducie, le fiduciaire devra prendre des décisions d’investissement conformément à la gamme d’investissements autorisés figurant dans l’Annexe 2 de l’Ordonnance sur les fiduciaires, qui sont considérés comme des investissements à faible risque incluant les titres d’État, les dépôts à terme, les titres cotés, les unit trusts et fonds mutuels ainsi que les real estate investment trusts.
Période de perpétuité du trust :
Avec les nouveaux amendements de 2013, un trust de Hong Kong est désormais perpétuel. L'établissement de trusts perpétuels n'est pas possible dans la plupart des principales juridictions de common law.
Protection de la réserve héréditaire :
Les règles de réserve héréditaire d'une juridiction étrangère n'affectent pas la validité des apports de biens meubles à un trust de Hong Kong effectués par les settlors de leur vivant. Cela permet aux settlors provenant de juridictions dotées de telles règles de s'assurer que leurs bénéficiaires choisis reçoivent les avantages du trust, en empêchant les héritiers de réclamer les actifs à l'encontre des volontés des settlors. Cette disposition profite aux settlors issus de juridictions de droit civil ou de la charia.
Zéro impôt :
Les trusts de Hong Kong ne sont généralement pas assujettis à l'impôt à Hong Kong. Selon le système fiscal territorial de Hong Kong, les revenus générés par le trust à partir d'actifs situés hors de Hong Kong ne sont pas imposables pour le fiduciaire, le trust lui-même ou les bénéficiaires. À cet égard, Hong Kong ne diffère pas des autres juridictions à imposition nulle :
Le système fiscal de Hong Kong permet à un trust résident de Hong Kong détenant des actifs hors de Hong Kong de rapatrier les revenus et profits issus de ces actifs vers le trust à Hong Kong sans que de tels revenus soient imposables à Hong Kong.
Pas d'impôt sur les dividendes. Le régime fiscal de Hong Kong n'impose pas les revenus provenant de la distribution de dividendes à Hong Kong. Les dividendes provenant de l'extérieur de Hong Kong ne sont pas imposables.
Pas de retenue à la source. Les distributions aux bénéficiaires provenant d'un trust de Hong Kong, issues de revenus gagnés soit à Hong Kong soit hors de Hong Kong, ne sont pas imposables à Hong Kong entre les mains des bénéficiaires, qu'ils résident à Hong Kong ou à l'étranger.
Il n'existe pas de droits de donation à Hong Kong. Les dons de biens situés à Hong Kong ou la remise d'une dette n'attirent pas de droits de donation.
Pas d'impôt sur les plus-values. Un trust de Hong Kong vendant des biens ou d'autres actifs avec un profit substantiel n'est pas assujetti à l'impôt à Hong Kong.
Pas de TVA. Hong Kong n'impose aucune taxe sur les biens et services ou taxe sur la valeur ajoutée.
Gouvernance et administration en une seule juridiction :
C'est un grand avantage d'avoir les services de fiducie, de fiduciaire, bancaires et d'investissement, juridiques et comptables tous basés dans la même juridiction et soumis à la même loi.